上海国家会计学院专家组
2006年度注册会计师考试将于
二、多项选择题
1.下列税种采用比例税率的有（）
A.个人所得税
B.印花税
C.营业税
D.房产税
2.消费税不同应税产品的纳税环节包括（）
A.委托加工环节
B.进口环节
C.零售环节
D.生产销售环节
3.下列各项中，适用5%税率缴纳营业税的有（）
A.个人从事快递业务取得的收入
B.邮政储蓄存款取得的收入
C.保龄球馆的营业收入
D.台球室的营业收入
4.纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（）
A.商业企业取得的平销返利收入
B.废旧物资回收经营单位销售废旧物资
C.向营业税纳税人销售税控收款机
D.旧货经营单位销售旧货
5.下列收入中，应缴纳个人所得税的有（）
A.技术转让收入
B.国家发行的金融债券利息收入
C.教育储蓄存款的利息
D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息
6.下列关于进出口货物适用的正确税率是（）
A.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
B.属于减免税的进口货物，后因改变用途需予以补税的，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
C.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
D.对经批准缓税进口的货物以后缴税时，不论是分期或一次缴清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征收。
7.以下不征收资源税的有（）
A.加热修井用原油
B.进口原油
C.居民用煤炭制品
D.煤矿生产的天然气
8.下列各项可以不征土地增值税的有（）
A.国有土地使用权出让
B.个人转让居住满3年未满5年的住房
C.将房地产抵押
D.因城市规划需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产
9.下列关于税款优先原则说法正确的有（）
A.税收无条件优先于无担保债权
B.税收优先于罚款、没收非法所得
C.纳税人欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行
D.破产清算时，税收优先于职工工资和社会保障受偿
10.下列房产可以免缴房产税的有（）
A.政府机关出租的房产
B.高校后勤实体办公用房
C.基建工地为基建服务的临时房屋
D.中国人民银行上海分行的自用房产
11.企业因下列原因，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除：（）
A.金融企业呆账损失
B.人为管理责任造成的财产损失
C.被投资方清算发生的投资损失
D.国家规定允许从事信贷业务之外的企业间直接借款损失
12.下列货物应征增值税的有（）
A.集邮商品的调拨
B.贵金属期货
C.运输部门销售货物并负责运输
D.受托开发软件产品，销售使用权
13.某制药企业2005年销售收入为3000万元，则下列说法正确的有（）
A.该制药企业当年企业所得税前允许扣除业务宣传费15万元
B.该制药企业当年企业所得税前允许扣除广告费60万元
C.该制药企业当年企业所得税前允许扣除广告费和业务宣传费255万元
D.该制药企业当年企业所得税前允许扣除广告费和业务宣传费合计765万元
14.下列计入企业所得税纳税申报表的“销售（营业）收入”项目中的有（）
A.销售固定资产的收入
B.出售无形资产使用权的收入
C.出售无形资产所有权的收入
D.自产、委托加工产品视同销售的收入
15.下类收入免征个人所得税的有（）
A.中科院资深院士津贴
B.出差补贴
C.个人办理代扣代缴取得的扣缴手续费
D.托儿补助费
三、判断题
1.证券交易印花税由国家税务局征收，属于中央政府固定收入。（）
2.发、供电企业之间互供电力的纳税义务发生时间，为发出电量的当天。（）
3.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产啤酒给顾客在店内消费，应当征收消费税和营业税。（）
4.对单位和个人提供营业税应税劳务，如果将价款和折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，一律不得从营业额中减除。（）
5.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的税务行政处罚的，可以当场收缴罚款。（）
6.内资企业委托加工应税消费品时，由受托方代扣代缴消费税的同时也代扣代缴城建税，城建税按受托方所在地的适用税率执行。（）
7.海关核准免验进口的货物，在关税完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息。（）
8.对于一方出土地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用或者转让的，均免征土地增值税。（）
9.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的当月起免缴城镇土地使用税5年～10年。（）
10.房屋产权出典的，出典人为房产税纳税义务人。（）
11.在我国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶，已经按有关规定缴纳船舶吨税的，免征车船使用税。中国远洋轮在国外缴纳了吨税，在国内仍应按规定缴纳车船使用税。（）
12.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（）
13.国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，对于买受人承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。（）
14.电信企业到期失效的有价通信卡沉淀金额，应于到期日当月全部结转确认收入，并计算缴纳企业所得税。（）
15.对科研机构和高等院校服务于各业的技术成果转让既免征营业税也免征企业所得税。（）
16.委托加工应税消费品，受托方代扣代缴委托方的消费税和增值税的计税依据是不一致的。（）
17.同一作品在出版、发表后，因加印而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。（）
18.外商投资企业购买国产设备的当年度或以后年度处于税法规定免税年度的，其该年度的应纳所得税额，首先按照税法规定予以免税，其设备投资抵免额可延续下一年度进行抵免，但延续期限最长不得超过7年。（）
19.纳税人确有困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。（）
20.对于因征税及滞纳金问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉。（）
四、计算题
1.某县国有印刷厂（增值税一般纳税人）2005年6月发生如下业务：
1）购进纸张一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明价款100000元。同时支付运输费用5000元，取得运费发票上注明运费4000元，建设基金500元，装卸费用500元。发票均已通过认证。
2）印刷经国家新闻出版总署批准的图书一批，销售给某书城5000册，合同约定：每册书不含税价格为50元，总金额为250000元，但给予6折优惠。书城分期付款，本月支付总金额的50%，下月再支付剩余的50%，印刷厂为核算方便，按照25万元全额开具了增值税专用发票，并将折扣额另外开具了红字专用发票，一并交给了书城。
3）委托另一书店代销上述图书3000册，合同约定：书店按照每册60元的价格对外销售，每销售一册，印刷厂给予5元的平销返利收入。当月收到该书店的代销清单上注明销售1000册，印刷厂随即支付了书店5000元的平销返利收入。
4）受托印刷有统一刊号的报纸一批，当月印刷厂将该批印刷好的报纸委托一运输企业运送至委托方处，取得了运费发票上注明运费金额1000元，建设基金300元，保险费200元，发票已通过认证。印刷厂向委托方开具了增值税专用发票上注明加工费5000元，另向委托方收取了运费2500元，开具了普通发票。
要求：按以下顺序回答问题：
1）计算印刷厂2005年6月发生的销项税额；
2）计算印刷厂2005年6月发生的进项税额；
3）计算印刷厂2005年6月应缴增值税税额；
4）计算印刷厂2005年6月应缴纳的城市维护建设税；
5）计算印刷厂2005年6月应缴纳的教育费附加。
2.某外贸企业为增值税一般纳税人，2005年6月发生如下业务：
1）进口卷烟1000箱，海关审定的完税价格为4000万元（关税税率30%）。
2）收购烟叶价值200万元，委托某卷烟厂加工成烟丝100箱，支付加工费20万元。
3）将委托加工收回的50箱烟丝销售给国内某商场，另外50箱销售给某工业企业进行深加工，每箱不含税售价均为5万元。
4）购进烟丝出口，取得专用发票上注明价款150万元，出口离岸价为200万元。
进口卷烟消费税定额税率为每标准条（200支）0.6元，卷烟定额税为每标准箱（50000支）150元，每标准条（200支）对外调拨价格在50元以上的（含50元，不含增值税）适用比例税率为45%，每标准条对外调拨价格在50元以下的适用比例税率30%。烟丝消费税税率为30%。
要求：按以下顺序回答问题：
1）计算进口环节由海关代征的消费税；
2）计算委托加工环节应缴纳的消费税；
3）计算内销环节的应缴纳的消费税；
4）计算出口环节应缴或应退的消费税。
3.某保险公司2005年5月发生下列业务：
1）以储金方式开展家庭财产保险业务，本月月初储金余额400万元，月末储金余额800万元，当期一年期存款利息为2.4%；
2）开展意外人身伤害保险，本月确认保费收入100万元，支付无赔偿奖励支出10万元；
3）办理境内保险业务取得保费收入200万元，付给境内分保人保费收入50万元，付给境外分保人50万元；
4）取得保险追偿款40万元；
5）开展5年期返还性人身保险业务，本月取得保费收入60万元，并收取摊回的分保费用10万元。
要求：按以下顺序回答问题：
1）计算本月储金业务应缴纳的营业税；
2）计算本月意外人身伤害保险本月应缴纳的营业税；
3）计算本月初保险业务应缴纳和代扣代缴的营业税；
4）计算本月保险公司追偿款应缴纳的营业税；
5）计算本月返还性人身保险应缴纳的营业税。
4.某市一工业企业建造商品房一幢，有关支出和收入如下：
1）支付地价款500万元；2）支付土地征用及拆迁补偿费200万元；
3）支付前期工程费150万元；
4）基础设施建设费用200万元；
5）建筑安装工程费2000万元；
6）公共配套设施费200万元；
7）期间费用700万元，其中利息支出400万元（其中含罚息5万元），利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明；
8）该企业将商品房卖出，取得收入8000万元，并按规定缴纳了相关税金。
要求：按以下顺序回答问题：
1）计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发成本；
2）计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发费用；
3）计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的相关税金；
4）计算该商品房应缴土地增值税扣除项目总金额；5）计算该项业务应缴纳的土地增值税。
五、综合题
1.某国有纺织工业企业为增值税一般纳税人，2005年度会计账簿记载生产经营情况如下：
1）销售收入5000万元，销售折扣和折让50万元；销售成本3000万元；销售税金及附加80万元。
2）销售费用400万元，其中含广告费200万元、业务宣传费50万元。
3）管理费用400万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元（2003年研究新产品费用30万元）。该企业当年固定资产评估增值20万元，评估增值部分提取折旧2万元计入管理费用。
4）财务费用100万元，其中含向某咨询公司借款利息50万元，年息10％（银行同期同类贷款利率7％）。
5）营业外支出100万元，其中含向供货商支付违约金3万元，接受税务机关罚款2万元，通过红十字基金会分别向希望小学捐赠现金40万元、向某农村小学捐赠现金10万元。
6）营业外收入40万元，其中含国债利息收入20万元。
7）从外地联营企业分回税后利润85万元（联营企业适用税率15％），其中包括累计未分配利润和盈余公积25.5万元，该项投资的投资成本为50万元。
8）该企业已预缴企业所得税200万元。
要求：按以下顺序回答问题：
1）计算2005年度的会计利润；
2）计算2005年度的收入项目调整金额；
3）计算2005年度的成本、费用、支出项目调整金额；
4）计算2005年度的应纳税所得额；
5）计算2005年度的应纳企业所得税额；
6）计算2005年度应退补的所得税额。
2.1997年在沿海经济开发区成立的某中外合资生产性外商投资企业为增值税一般纳税人，经营期为10年，适用增值税率为17%，实收资本总额5000万元，2003年起一直被评为先进技术企业。该企业1997年~2004年自行申报的应纳税所得额分别为：
1997年：-50万元；1998年：100万元；1999年：-15万元；2000年：180万元；2001年：600万元；2002年：800万元；2003年：500万元；2004年：700万元。
企业均已按“两免三减”的规定缴纳了所得税。2005年5月，主管税务机关对其前4年生产经营活动进行检查，发现以下业务未按规定纳入税务处理：
1）2000年取得股票转让净收益50万元。
2）2001年10月进行技术改造，购置国产设备（金额400万元，其中含设备运输、安装和调试费100万元），符合投资抵免所得税的条件。
3）2002年12月取得边角废料销售收入10万元，未作账务处理。
4）2001年5月发生的应付账款5万元，至2003年底债权人仍无法联系。
5）2003年与境外关联企业某咨询公司合作对境内企业提供技术咨询服务，取得收入50万元未作处理（不考虑相关流转税），双方协议按5∶5分成。
6）2004年已知在税前列支的工资总额为200万元，企业按照14%计提了职工福利费，实际支付职工福利费25万元（不考虑地方所得税）。
要求：按以下顺序回答问题：
1）计算2000年企业应补缴或退还的企业所得税；
2）计算2001年企业应补缴或退还的企业所得税；
3）计算2002年企业应补缴或退还的增值税和企业所得税；
4）计算2003年应补缴或退还的企业所得税；
5）计算2004年企业应补缴或退还的企业所得税。
3.王某2006年承包某国有钢厂下属的一独立核算的饭店。合同规定，该饭店继续以原企业名义经营，王某每年上缴承包费20万元后余下的利润全部归王某所有。该饭店有员工9人，王某每月工资2300元。2005年无亏损。2006年该饭店有关资料如下：
1）营业收入总额800万元，营业成本总额473万元，营业税50万元，城建税和教育费附加5万元。
2）管理费用50万元，其中支付王某和工人工资18万元，计提福利费2.52万元、职工教育经费0.27万元、工会经费0.36万元（已按标准取得工会经费拨缴款专用收据）。管理费用中还列支王某家属私家车折旧2万元。
3）营业外支出10万元为资助某非关联企业科研费用。
要求：按以下顺序回答问题：
1）计算该饭店企业所得税前成本费用调整额；
2）计算该企业应缴纳的企业所得税；
3）计算该企业税后利润；
4）计算王某应缴纳的个人所得税。
（答案下期公布）
税法模拟题（一）答案
一、单项选择题：
1.答案：C
解析：非正常损失的产成品耗用的购进货物，不得抵扣进项税，应抵减的进项税额＝[250×13%＋43.5÷（1－13%）×13%]×10＝390（元）。
2.答案：C
解析：从价定率征收的应税消费品，组价中的成本利润率按消费税相关法规规定。应缴消费税＝5000×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝2250（元）。
3.答案：B
解析：中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额。借入外汇的上级行，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。则中国银行和其下级行共应缴纳营业税＝600×8.11×（6.5%－3%）＋400×8.11×6.5%＝170.31＋210.86＝381.17（万元）。
4.答案：A
解析：进口环节增值税＝（100＋10）÷（1－5%）×17%＝19.68（万元），本月应纳增值税和消费税合计500×17%－19.68＋500×25%＋100×1000×2×0.5÷10000＝65.32＋125＋10＝200.32（万元），应纳城建税＝200.32×7%＝14.02（万元）。
5.答案：B
解析：陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
6.答案：C
解析：对生产卷烟和烟叶的单位不再减半征收教育费附加。
7.答案：C
解析：（3000＋200×5）×15×40%＋400×3＝25200（元）。
8.答案：C
解析：评估价格＝800×60%＝480（万元）。
9.答案：B
解析：（10000－1000－1000）×4＝32000（元）。
10.答案：D
解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。该企业当年度应纳房产税额＝700×（1－30%）×1.2%＋300×（1－30%）×1.2%×5÷12＝5.88＋1.05＝6.93（万元）。
11.答案：A
解析：142×4×1.2＋3×2×0.6＝681.6＋3.6＝685.2（元）。
12.答案：C
解析：（20000＋1000）×0.3‰＋5000×0.5‰＝6.3＋2.5＝8.8（元）。
13.答案：D
解析：B应缴纳契税＝（800＋250－1000）×5%＝2.5（万元），A不缴纳契税。
14.答案：B
解析：2000×8.5%＝170（万元）。
15.答案：A
解析：1500×5‰＋500×3‰＋500×10‰＝7.5＋1.5＋5＝14（万元）。
（税法模拟题（一）见上期《筹划专刊》）
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