（撰稿、摄影：杨武）9月25日，SNAI财经讲堂合肥站在合肥世纪金源大酒店成功举办。80余位来自安徽企事业单位的高级财务人员参加了本次讲座。我院袁敏教授向与会听众分享了“内部控制的表里互用”专题讲座。

市场部傅秋莲副主任主持

　　袁敏教授在讲座中提出，从内部控制的理论角度看，内部控制不仅仅是一系列的政策和程序，而是一个整合过程，将组织架构、业务流程和人整合起来为组织达成其目标和使命提供合理保证。2013年，COSO修订了其原有的理论框架，其要点之一是依赖“人”，将根据人们投入的注意力而决定成败。
　　针对“人”的管理，西方的理论基础是“人是自利的”，因此强调“舞弊”的发现、预防和整治，立足于“法律使之不敢”、“制度使之不能”、“道德使之不愿”，内部控制的“表”更多体现在诚信、价值观、受托责任，而“里”是法制、法治精神；上市公司因内部控制问题受到处罚的例子屡见不鲜——DELL/PARCAR/MORGAN/……

袁敏教授

　　针对“人”的管理，中方的理论基础是“人之初，性本善”，因此更多强调修身、自律，内部控制的“表”更多体现在“制度完善”、“法治意识”，而“里”是内圣、行己有耻、文化意识；上市公司鲜有因内控问题受到处罚的例子，引起市场关注的原因多是“人和”的结果——上海家化/新华制药……
　　因此在实践中，中西方的内部控制重点或侧重点应该是不同的。要真正理解内控，发挥其提高管理水平中的作用，需要在明确并聚焦“使命”的基础上，使得所有的人及周围环境形成合力。据此将管理流程、内控流程整合，将“目标”与“风险”整合，并通过董事会、管理层、内部审计、外部审计的职责明确以及信息技术的应用，真正实现内控的表里互用，引导或规范不同层面“人”的行为，为目标实现提供合理保证。
 　　“财经讲堂”是上海国家会计学院在全国各大主要城市开设的免费讲座，自2012年首次创办以来，深受各地校友的欢迎。

（编辑：李泓）