（撰稿：张艳霞，摄影：刘荣光）对于审计专业的全日制学生来说，更加熟悉的可能是一般性企业的审计流程，那么你了解金融企业的业务吗？你了解如何对金融企业进行审计工作吗？更甚之你懂得如何对金融企业开展内部审计工作吗？在没有上王美娟老师开设的这门金融企业审计实务课程之前，大多数同学的答案可能是NO！NO！NO！只有少部分同学可能会回答在实习过程中接触过几家金融企业，但仅仅是做过几个审计底稿而已，譬如笔者本人，审计底稿对应的也只是固定资产、管理费用、营业外收支之类非常常规性的会计科目，但是什么是买入返售金融资产、融出资金等等，如何对这些账户进行审计，同学们只想回之一句网络语：“你说什么，我听不见！”

因此，在同学们的期盼中，金融企业审计实务课程正式开讲了。王美娟老师任海通证券股份有限公司审计经理一职，之前还在会计师事务所任职过，对于金融企业审计具有丰富的实务操作经验，课上也是以广发证券为例，以金融企业内部审计为主、外部审计为辅将这些干货全数传授给同学们。

2013年8月16日光大证券70亿元“乌龙指”事件（http://baike.baidu.com/link?url=0ulNFxVaGypXY2BBJLUZSSbhkqbdry5zpbAbWheJha4_1HTVQtHOxp-13duTzrE39uougnGZ8nB8wo_ELl2tc_）表明金融企业作为特殊的行业，在经营过程中面临很多风险：政策性风险、流动性风险、合规风险、市场风险、信用风险、操作风险和信息技术风险。审计人员不管是在进行内审还是外审的时候，必须了解被审计单位的经营业务、治理特点和主要风险等等，才能合理地制定审计计划。对于金融企业来说，应坚守合规为先、风险控制为重的治理特点。在八次课的过程中，王老师向同学们介绍了证券公司经纪业务—通道业务、融资融券业务、投资银行业务、证券投资业务、资产管理业务和期货公司相关审计工作。首先介绍相应的业务流程，从这些流程中同学们会了解到每个环节将会遭遇到的风险，只有了解这些风险，审计时才能预知审计风险，在制定审计计划时，才能有的放矢的确定审计目标和审计重点，基于此，审计效率、审计质量才能得以提升。

举例——广发证券融资融券业务

广发证券公司对融资融券业务实行集中统一管理，前、中、后台相互分离、相互制约。广发证券2015年年报显示：截至 2015 年底，公司融资融券业务期末余额为人民币 669.22 亿元，较 2014 年底增长 3.99%，市场占有率 5.70%，按合并口径排名第五。公司在报告期实现融资融券利息收入 74.98 亿元，同比增长191.76%。广发证券融资融券业务流程图如下：

若要对融资融券业务进行审计，首先要确定审计目标。审计目标一般分为总体目标和具体目标，总体目标是对融资融券业务进行审计监督并提出管理建议促使融资融券业务健康发展。而具体目标则是评价融资融券业务内部控制的健全性、遵循性和有效性；评价融资融券业务的合规合法性；评价融资融券业务的经济性、效率性和效果性；评价融资融券业务相关信息系统的功能设计和应用管理；评价融资融券业务资产的安全性以及风险管理的有效性，并揭示舞弊风险。从流程图和具体操作可知，该项业务主要面临信用风险、市场风险和操作风等。基于这些风险，确定审计过程中应关注的重点。比如说，由于存在市场风险，审计人员应该关注融资规模、信用政策、利率政策、担保品的折算率和股票以及客户的集中度。操作风险中应关注IT系统，因为融资融券的保证金可用余额计算、维持担保比计算均比较复杂，严重依赖系统管控，对股价和估值的计算要求较高，交易系统和风控系统需要实时交互，系统BUG较多，IT风险骤增。还应关注各种参数的审批、设置流程是否规范，均需设计标准化的表单进行控制。费率和利率的设置和调整的流程是否合理。除此之外，还需关注客户信用评价程序、担保物和标的证券管理等等。最后确定融资融券业务的审计内容：融资融券业务利息收支、融资融券准备金计提、融资融券业务的清算交收、担保品的核对和融资融券业务信息的披露。

非常感谢王美娟老师以饱满的热情传授给同学们关于金融企业审计相关的知识，更加感激在短短的八次课程中她所授予同学们对审计实务的思维模式。正所谓“授之以鱼不如授之以渔。”

另外，这门课程给同学们带来了不小的挑战，正如笔者开头所述，因此在这门课程期末考核的时候，每个小组都有在讨论室讨论到凌晨的经历，同学们都坦言到：由于期末考核每位组员都需有5分钟的展示，因此，每位小组成员都有责任感和使命感参与到小组讨论中，在此过程中，查阅了很多文献与资料，在讨论中有思想的碰撞与共舞，对课程内容有了更深的了解，而且组员间的感情也更加的和谐与亲密。