（通讯员：程澳，摄影：刘荣光）四月，正是生机盎然，春色满园的好时节。教室内一样生机勃勃，青春活力的16级审计硕士研究生正在津津有味的听着王美娟老师的《金融企业审计实务课程》。知识在春风中飞舞，恰如这人间四月天。

金融企业是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业，享有丰厚的政策红利。当下也是各大名校毕业生争相闯入的行业，特别是大券商的投行部门，更是炙手可热。可是这些金融机构到底在做哪些业务，各个部门业务流程是什么，恐怕少有人能说的很清楚。王老师凭借着在著名大券商海通证券几十年的工作经验详细的介绍了各种金融机构的各项业务以及业务流程，列举了大量证券公司被处罚的案例。强调了金融企业合规的重要性。之后根据业务流程详细介绍了各个业务的审计流程。站在内部审计的角度上，金融企业内部审计注重审计业务的合规性，给金融企业多上了一道保险，并与合规部门相配合，降低金融企业风险，这也是为什么金融企业相比于其他类型的企业更注重内部审计。课程虽然结束了，但金融企业审计留给我们的思考才刚刚开始。

一、证券、期货、基金公司的主要业务范围和特点

 证券、期货、基金公司的主要业务范围包括经纪业务、融资融券业务、财务顾问或投资咨询业务、资产管理业务、自营业务、证券承销和保荐业务等。主要以证券公司为例，其治理结构主要以合规性为先，以风险控制为重。证券公司的主要风险包括政策性风险、流动性风险、合规风险、市场风险、信用风险、操作风险、信息技术风险。审计的主要目标是以风险为导向的审计理念，关注公司治理和内控建设和执行。

1、熟悉监管规定——合规性检查 

2、建立有效的内控制度——内控的有效性 

3、财务报表——准确性 

4、重大业务财务事项——披露的恰当性 

二、经纪业务

（一）通道服务

通道服务是指证券公司接受客户的委托，帮助客户完成证券投资交易、清算，收取交易经纪业务手续费。通道服务主要工作包括： 1、合格投资者的引入 2、与客户签订投资交易合同 3、协助客户完成证券投资交易 4、做好证券投资交易的清算、交收 5、确保客户资产安全 6、客户交易行为的日常监控 。在了解了该框架之后，王老师根据业务流程详细介绍了该业务的审计目标主要是保证客户柜台服务的方便、快捷，客户交易服务的及时、准确，客户资产的安全、完整。在客户准入资格环节对客户身份资料审核，对客户风险进行测评及分类，在客户交易环节复核客户交易清算、交收，检查客户佣金计算和收取是否合理。在通道业务的考核环节，经纪人的营销合规性检查，经纪人或销售人员业绩指标等等进行核查，核查范围细致且谨慎。

（二）融资融券业务

融资融券业务是指证券公司向其客户出借资金或证券，收取利息收入的业务。融资融券业务主要包括： 1、寻找客户 2、客户资信调查 3、客户授信及合约签署 4、融出资金或证券 5、盘中监控及补仓、平仓 6、担保品的管理 7、利息计收 。其主要风险包括信用风险、市场风险、操作风险等。王老师强调到融资融券最大的风险其实在于客户，客户的优劣很大程度上影响着总体风险。所以在客户的信用评级和资格审查过程中要非常的严格，还有融资融券业务中，抵押的股权需要进行详细的调查，有些股权如国有企业股权，是不可以随便买卖的，特别是会影响控制权的股权。不同客户的情况各不相同，审计也要灵活应对。根据现代风险导向审计，抓住风险点如市场风险中的信用政策，着重关注评价政策，授信政策，保证金比例等。同时，在融资融券收支的会计核算也要进行严格的审计。着重关注融资融券业务利息收入支出、准备金计提、融资融券业务的清算交收、担保品的核对等。

三、投资银行业务

毋庸置疑，券商的投行部门是各大名校争相闯入的金领部门，待遇优厚，竞争也异常的激烈，王老师用通俗的语言和高昂的热情，认真详解的介绍了投行业务流程和审计重点。揭开了投行业务的高大上的面纱。

投资银行业务主要包括两个部分：1.企业融资：指证券公司承揽和销售企业或公司发行的股票、债券或其他有价证券，帮助企业或公司获取所需资金并协助其上市流通的过程。 2.财务顾问业务是指股票上市或并购重组中为相关企业或公司提供建议或辅导，帮助其股票发行或者兼并收购等工作。而证券公司从中获取承销佣金和财务顾问费等。按融资方式分类主要有：1股票融资：IPO，再融资，包括定向增发、配股，可转债。2债券融资：企业债、公司债、项目债。3.企业并购重组 4.资产证券化。王老师用了一个上午的时间详细介绍了IPO项目的流程，券商的工作重点，以及风险点。风险点也是审计的重点，主要包括项目尽职调查是否勤勉尽职、项目制作的质量、信息披露是否完整、及时、准确、员工执业行为、项目包销风险等。已国务院、证监会、行业协会、交易所、股转公司等下发的相关文件为审计依据，对投行业务的综合管理、项目管理、财务顾问业务的各个方面进行审计。保证业务的合规性，规避风险。

王老师让我们身临其境般的了解投行业务，对我们未来的职业规划有了非常明确的指导意义。王老师还详细的介绍了深圳海联讯IPO虚假回款案，平安证券在推荐海联讯IPO过程中未勤勉尽责，未按规定对海联讯IPO申请文件进行审慎核查，从而未能发现海联讯虚构收回应收账款和虚增收入的事实，其所出具的保荐书存在虚假记载。章锋、邢文飚、杨德广三人作为海联讯前五大股东，分别担任海联讯董事长、总经理兼董事、财务总监兼董事会秘书职务，三人直接参与讨论并决定虚构收回应收账款事项或虚增营业收入事项，明确知悉海联讯报送和披露的文件相关财务数据存在虚假。被认定为市场禁入者，8年禁入。 让我们对投行业务的风险有了更具体的认识。

四、资产管理业务

“资产管理”就是特定金融机构对客户资产进行的管理活动，是指专业的金融服务机构作为受托投资管理人，借助自身在人才、技术和信息等方面的专业优势，将委托人所委托的资产进行组合投资，从而实现委托资产收益最大化，资产所有者和管理者之间的法律关系为信托关系。资产管理业务范围包括了资产管理子公司、基金管理公司和期货公司经营的资管业务。王老师详细介绍了大资产管理时代的格局，比较了各个不同金融机构的优势与劣势，自身地位和发展。并站在自身券商的角度，分析了券商资管部门的最主要优势是资本消耗小，渠道和客户资源具备一定优势，投融资两端均可对接。缺点是通道业务占比大，需要提高主动管理能力。并详细分析了现在强监管下的资管部门能做的业务和禁区。之后，介绍了证券公司资产管理业务相关法规如《证券公司客户资产管理业务管理办法》，也解读资管的新规。强调了资产管理业务的八条底线：不得有非公平交易、利益输送、老鼠仓等损害客户利益的行为; 不得违规承诺保本保收益; 不得不适当地宣传、销售产品,误导欺诈客户; 不得开展资金池业务; 不得利用资管产品进行商业贿赂; 资管产品的杠杆率不得超过十倍; 不得投资于高污染、高能耗等国家禁止投资的行业; 不得对业务人员、管理团队实施当期激励。

最后王老师介绍了资管部门的审计目标:

1、确定客户资产管理业务严格遵守国家相关法律、行政法规和公司规章制度 。

2、确定客户资产管理业务财务收支、会计核算真实、正确、完整、及时，无管理漏洞或舞弊行为。

3、确定客户资产管理业务内控有效，确保客户委托管理的资产安全。审计内容：了解资产管理公司（或部门）的管理架构及业务流程；资产管理业务内控执行情况进行审计；资产管理产品或计划的估值及披露；资产管理公司绩效审计。

   金融企业的业务多种多样，复杂而又受到多方面的管理，其审计也和普通企业有很大差别。4天8次课时难以全部详尽的介绍完。王老师每个周末充满激情的给我们上课，有时候连续3个小时不喝一口水。她认真负责的态度和坚持不懈的精神给我留下了很深的印象。我想这也正是她成功的原因。王老师无论是学识还是工作态度都是我们学习的榜样。从她身上我看到了激烈的竞争，只有不懈的学习和认真的工作才能不被这竞争激烈的金融行业所淘汰。