（撰稿：季华琳，摄影：刘荣光）一个个信手拈来的案例，一段段流畅的起承转合，常常让我们回过神来以后，才发现其中奥妙的关窍，茅塞顿开之时，不禁叹服于庞金伟老师深厚的知识功底与教学水平。幽默的语言又常常令大家忍俊不禁，会心一笑。2017级全日制会计专业研究生的《税收筹划》课程就在这样的氛围中画上了圆满的句号。

一、夯实基础——“不积跬步，无以至千里”

如果要进行完美的税收筹划，首先要做的便是“俯首深耕”，把会计和税收的基础打扎实。庞老师先细致地介绍了我国的各类税种，从增值税、所得税开始，到契税、印花税为止，为了便于我们记住税率，还讲解了税率是如何确定的，让我们知其然，且知其所以然。再介绍了一系列与纳税有关的知识点，如“三流合一”、VIE架构、并购重组的纳税匡算等等，将最核心的知识点都梳理了一遍。

除此之外，庞老师常教导我们，学习要踏实，平时多多思考财务报表的钩稽关系，深入学习会计、税法的知识，做到融会贯通，打通专业的壁垒。而且日常的学习不要只着眼于自媒体上的“碎片式学习”，应当追求深度的“浸入式学习”。当充分具备了各类知识储备，才能运筹帷幄，设计出最为精妙的税收筹划方案。

二、案例介绍——“前事不忘，后事之师”

基于课上的点拨与课后的自习，我们将税收的基础知识梳理完全后，庞老师旁征博引，又举了一系列案例帮助我们加深理解，现仅列举一二。

1.增值税的纳税筹划

增值税的税额为销项税额减去进项税额要想实现降税的目的，就要使计税基础尽可能的降低。通常企业并不愿意以降低利润的方式减少销项税额，那么就可以从进项税额的角度入手，使员工工资机器化或劳务化就是其中一种方式。

（1）工资机器化

假设某银行柜员的工资薪金每年合计达40亿，若员工人数减少50%，工资薪金同时减少50%，将节省下来的20亿可以用于购置ATM机，以提高业务效率。假定ATM机的折旧为5年，则每年折旧额为4亿。由此，ATM的购置成本形成了可以抵扣的增值税进项税额，并且在一定程度上增加了利润。

（2）工资劳务化

假设某房产企业有20万员工，平均年薪20万元，工资薪金合计每年达400万元。企业就可以大幅削减员工数量，只留下2万名员工，而其余18万的人力资源缺口可以通过寻找外部劳务公司派遣人员的方式弥补。由此，增值税进项税额的计税基础达到360万元，成功增加了可以抵扣的增值税进项税额。

2.海外避税的纳税筹划

2016年，欧盟委员会反垄断监管当局要求爱尔兰向苹果追讨过去10年来未付的总计130亿欧元（约145亿美元）税款，再度引发了科技公司如何通过制度安排避税以及跨国公司税制体系如何完善的话题。

苹果在内的大多数有着海外业务的美国科技公司，都运用了一种被称为“Double Irish With a Dutch Sandwich”(双重爱尔兰及荷兰夹心三明治)的税制结构，通过这样的一种结构安排，规避掉大多数海外业务的税收。

这样的税制安排需要在海外注册两个爱尔兰公司（以I1公司和I2公司指代）以及一个荷兰公司（以D公司指代）。I1公司在爱尔兰注册，但实际运营地位于百慕大等避税天堂，I2公司同样在爱尔兰注册，同时I1公司对I2公司拥有绝对的“管理和控制权”。

（1）母公司A向I1公司授权专利，I1公司再向D公司授权，D公司再向I2公司授权。

（2）A公司的所有海外业务收入全部归入I2公司的财报，由于I2公司需要向D公司支付授权费，因而I2公司的应税利润相应减少。

（3）D公司需要向I1公司支付授权费，I1公司向母公司A支付授权费。

如此一来，各类跨国公司便成功在海外规避了大笔税额。

三、方案设计——“师傅领进门，修行靠个人”

    学习是一个“输入”的过程，而要判断知识的掌握情况，则要考察“输出”的效果。当庞老师传授了税收筹划的基本知识与经典案例之后，给了我们一个自行设计税收筹划方案的机会。班级中60位同学分别组成五人小组，分析一家企业购买办公楼与车位，并进行装修的案例。在这个案例中，限定条件极少，这就给了我们极大的发挥空间。每个小组绞尽脑汁，细致筹划，既要查阅会计准则与税收法规的相关规定，做到“有法可依”，又要在合理合法的范围内尽可能地施展自己的能力。在最后一次课的课堂上，每个小组生动地展示了自己的方案与成果，其他小组提出自己的疑问或见解。在展示、提问与解答过程中，不同的见解碰撞出火花，思维得到了更大的拓展，也让每一位同学更加深刻地理解了税收筹划的内涵。

   “俯首深耕”，除了治学、工作需要如此，做人亦是如此。做事踏实、诚信，形成高尚的品德之后，才能最终获得大家的肯定，达到“高山仰止”的境界。学院的校训是“不做假账”，这则校训不仅是对我们未来工作的警示，更是在引导着我们做人亦要诚信正直，实事求是。