（撰稿/南开大学蒲志琴；摄影/刘荣光）7月24日上午，来自安永（中国）企业咨询有限公司的税务专家诸斌老师为暑期学校的同学们讲述了“国际投资税收问题研究”相关内容。诸斌老师的讲解深入浅出，立足高远，首先为大家分析了中国经济的总体发展情况，探讨了宏观经济下税收如何服务于国家战略及经济发展，然后结合时事热点问题分析了中国的税收环境和改革进程，最后与同学们探讨了美国税改的情况及对中国的影响。

课堂伊始，诸斌老师谈了自己对中国宏观经济发展的看法。诸老师认为，一方面，中国作为世界上人口最多的国家，国土面积居世界第三，区域间经济发展、风土文化差异较大，意味着税法的制定及实行均具有较大的难度；另一方面，中国作为世界第二大经济体，任何一项税法的改动都会引起世界范围的关注，也会对世界经济产生影响。当下中国企业占世界500强的比例已将近四分之一，这些企业占经济体量的很大一部分，政府可以考虑对这些企业的纳税进行大企业管理，严格把控和配合其发展，避免因为这些大企业的波动对国民经济产生影响。

紧接着，诸斌老师分析了税收如何发挥自身职能为经济增长服务。诸老师指出中国经济的增长方式已经由过去的高速增长转变为持续、稳定、经济、绿色、环保、新科技、追求质量的平稳增长，经济的增长需要各方面的配合，包括产业政策和税收政策，比如政府可以推行鼓励高新技术、鼓励研发的税收政策推动科技创新。表面看来，似乎每一项经济指标和税收没有关系，但实际上税收是政府用来调控经济的武器，任何税法产生的背后必有经济原理，税收也作为杠杆在撬动经济的发展。

近年来，中国经济发展呈现出数字化和颠覆性两大特征，在这种大背景下必然会有税政策配套产生，就2017年和2018年的经济增长和税收增长来看，2017年全国GDP增长6.9%，税收增长10.7%，2018年上半年GDP增长6.5%，税收增长15.7%，减税8000亿元，可以看出在减税的同时，税收的增速却高于GDP增速，为何会出现这样的情况？其内在原因主要包括两方面：第一，以前正常纳税的企业会享受到减税政策，而以前偷逃税的企业在现行税收体制下税负会增加，规范严密的征税系统大量减少了税款流失；第二，中国的税收征管范围在扩大，政府当局越来越关注到跨国纳税人的税款流失问题，加大了相应的征管力度。

针对中国未来的经济发展方向问题，诸斌老师则认为，大数据科技时代的发展为生活、工作带来了极大的改变和创新，以前的中国偏向资本输入型，而当下更倾向于资本输出，2016年中国的对外投资就呈现井喷式增长。此外，中国要想跨入世界强国行列，依靠以前的芯片、电脑等科技的时代已经过去，所以要大力发展人工智能、绿色环保能源、大数据、区块链等新科技实现弯道超车，达成可持续发展，由中国制造向中国创造转变。

然后，诸斌老师为同学们分析了当下中国的税收环境。第一，国际方面，中国更关注国际间的税收配合、税务遵从，例如CRS、BEPS行动计划等；第二，国内税收管理方面，关注区域间的平衡发展，侧重鼓励中小企业以及中西部地区的企业发展，给予了所得税优惠、费用加计扣除等支持政策；第三，大企业管理方向，其优势在于税务机关可以更好地为企业发展服务，缺点则在于要求财务数据透明化，由于企业体制的多元化难以充分实现。

税收改革方面。诸斌老师指出，一方面，中国的“营改增”备受世界关注，虽然这一改革现已顺利完成，但目前仍存在许多过渡性政策、税率过于分散的问题，改革应当更加深入，需要向着简化税率、简化申报、降低税负、简化征管的方向继续推进；另一方面潜在的改革目标则是消费税，由于消费税主要在生产环节征收，生产环节的计税价格能够远低于消费环节，税额的征收不是很充分，未来的改革方向是否应将征税环节向消费环节转移值得探讨？

最后，诸斌老师分享了美国税改的情况。“减税，增加就业机会”是本次美国税改行动方案最主要的理论特点，其改革原则主要包括四个方面：（1）Make the tax code simple,fair,and easy tounderstand.（2）Give Americanworkers a raise.（3）MakeAmeriaca the jobs magnet of the world by leveling the playingfield for Americanbusinesses and workers.（4）Bringback trillions of dollors that are currently kept offshore to reinvest in theAmerican economy. 其税改具体措施如下:第一，实行降税率举措，由35%降至21%；在资产折旧方面，允许固定资产可以一次性计入费用，不需要摊销；同时，采取“胡萝卜+大棒”的策略，即不是所有利息费用都可以税前列支，大量举债所形成的利息费用不可以全额税前扣除。第二，美国企业从境外获得出售无形资产的收入汇入境内可以给予低税率，同时也限制了美国企业付钱买技术的对外交易，即收钱低税率付钱高税率，其目的是将资金留在美国。第三，为了吸引资金回流，海外投资的利润回到美国满足一定条件可以免税，例如，CFC（受控外国公司）如果将利润纳入美国征税体系，可以享受低税率。总体上看，美国税改是“胡萝卜+大棒”的政策取向，钱进来低税率，钱出去高税率。

如果将中国和美国的税收政策进行对比，我们不难发现，美国的重点在于鼓励美国企业、美国本土资金的回归，是一种保护主义，保护美国企业在美国的利益；而中国倾向开放的状态，不仅鼓励本国企业走出去，也鼓励外资企业走进来，通过降低税率的方式将市场实现资金自由流动的状态，增加资本的流动，促进国际间投资交流。

纵观当下中美贸易博弈，其背后必然存在着税收的杠杆作用，因为当下全球经济一体化，经济贸易已经不限于双边，贸易争端的影响已超出了两国范畴，贸易战的政治意义则远大于经济利益，无论中国是否能在贸易博弈中取胜，大国崛起都还有很长的路要走。