（撰稿：刘倩，摄影：刘荣光）2018年8月20日，全日制税务硕士正式开启研究生阶段的学习之旅，上课首周的第一节课迎来了税务专业核心课程——《税收理论与政策》，该门课程是由宋航副教授担任主讲老师。

在前导课程中，宋老师强调研究生阶段同学们应该学会思考“为什么”，而不再是被动接受“是什么”，在课堂中通过一些启发性的专业问题促使同学们从本质出发看问题，而不是泛泛了解。在课程的前半部分，宋老师带领我们从宏观到微观角度解读税收理论与政策，从中国税制现状到具体的税收政策，剖析我国现行税制存在的问题以及解读近期的税收政策和热点问题。

在课程的后半部分，宋老师准备了10篇前沿专业外文文献供同学们研读学习，主要涵盖五个税收话题：税收与公司治理、避税与公司内部信息质量、税收与政治关联、税收与相关交易方、避税与审计费用。

税收与公司

在“税收与公司” 话题中，在《税收与公司治理》中，Desai提出税收会影响企业融资方式和并购目标的选择，改善公司治理环境，进一步解决代理问题；在Dseai的另一篇文章《避税与企业价值》中，他提出税收管理本质是上市经济利益由政府向股东的转移，但是最终股东是否能够获得这部分利益还需要考虑公司治理情况，文章通过OLS和工具变量法的分析以及企业避税的代理问题更加强调了公司治理中介作用，以及公司治理水平更好的企业，避税对于公司价值影响更大；但是Bleylock在《美国企业避税与重大抽租相关性研究》一文中，对Desai提出的公司治理避税观对美国公司的普适性提出质疑，他通过实证分析提出避税行为与业绩之间是普遍成立的正相关，很少有证据表明公司治理弱会导致避税行为减弱。后两篇文章持有相反的观点，给我们带来思想上的碰撞，也促使同学们自己进一步思考这一话题。

避税与公司内部信息质量

在“避税与公司内部信息质量”话题中，由于决策依赖的信息质量会影响决策的质量和决策的结果，所以在《公司内部信息环境对避税的重要性》一文中，作者利用实证分析法研究高质量内部信息环境带来的避税效果，得出高质量内部信息环境可以支持持续的税收筹划，带来持续性收益，进而会产生更好的避税效果，这种正向作用在不确定性高、协调需求大的公司中更加明显。

税收与政治关联

在“税收与政治关联”话题中，探讨了政治关联是否会削弱税收征管的有效性以及政治关联程度与公司的税收激进程度是否相关。其中《企业政治关联与税收筹划激进程度》一文，通过赫克曼两阶段模型提出存在政治联系的公司税收激进度会更高；另一篇文章《政治关联是否削弱了税收征管的有效性》通过分析中国的税制、社会关系状况，借助回归模型得出政治关联能削弱税收征管对避税的约束作用，对有政治关联的企业税收征管效率低。

税收与相关交易方

在“税收与相关交易方”话题中，讨论公司与外部供应商的关系以及公司社交纽带关系对公司避税程度的影响。通过调查客户-供应商关系分析其对避税的影响以及税收是否影响企业的组织决策，文章中分析当一家主要客户要求其依赖的供应商企业采取合作行动，这些供应商可能会因为不合作的潜在成本过大（丧失主要客户）而听从主要客户的安排，所以主要密切的客户-供应商关系对公司避税有正向作用。对于处于社交网络关系枢纽的焦点企业，与低税公司的网络联系有利于实现避税信息和经验的共享，所以公司与低税负公司之间的社交联结纽带与避税行为正向相关，同时，强纽带和与相似公司的纽带可以为焦点企业提供更多可以利用的相关信息，对企业避税起促进作用。

避税与审计费用

在“避税与审计费用”话题中，就公司税收激进度是否会影响审计定价展开讨论，通过汇报小组的研读分享和老师的专业点评，明确了税收激进会导致审计风险的增加，进而产生审计费用的溢价，这是剔除由于企业自身盈余管理导致费用溢价之外的增量影响，同时，审计师为企业提供税务咨询服务产生的知识溢出效应，可以部分抵消由于税收激进造成的设计费用溢价。

通过研读这十篇文献以及宋老师做出的专业点评和知识补充，同学们不仅对国内外税收领域的前沿信息有了整体认识，而且培养了同学们外文专业文献的研读分析能力和实证研究的逻辑思维。同时，宋老师在点评文献时也格外注重启发同学们独立思考与发现问题，并就研究中的不足提出进一步的研究方向，为硕士论文的撰写打下一定的基础。

经过十二次课的学习，宋老师传授给我们的不仅仅是关于税收的理论和政策规定，更多的是开阔了同学们的思维，引导同学们深入思考和分析问题，而后者对于同学们而言是更加重要的，因为近年来我国税制改革不断推进，税收政策也不断变化，作为税务专业的同学如何才能做到以不变应万变？培养自有的逻辑分析能力才是我们的最佳策略，学会思考正是我们进阶之旅的开始。