（撰稿：孔茜茜）3月，原本应是春暖花开、重聚校园的时光，但新冠肺炎疫情仍处于严峻形势，学院坚守“健康安全第一位”的原则，根据疫情发展情况和教委要求对相关教学模式做了及时调整，本学期的审计理论与实务课程授课方式也由线下转为线上。

风险导向审计作为一种现代审计模式，已在发达国家的审计实践中得到日益普遍的运用，我国也已制定了相关准则。现代审计方法是建立在对企业的经营的深入理解的基础上，因此，吴建友老师在本课程中更多地注重于企业经营管理的技术方法，以及审计师如何在理解这些技术方法的基础上计划和执行审计，采用课堂讲授与案例分析相结合的方式，使同学们深入了解现代风险导向审计的理论及其发展。

一、风险管理与审计

“企业风险管理是一个过程，由企业的董事会，管理层和其他员工执行，在战略制定和整个企业层面运用，被设计为可以识别可能会影响企业的潜在事件，将风险管理在风险偏好之内，为企业目标实现提供合理的保证。” 在现代审计中，审计师需对内部控制予以了解和评价。从根本上说，对财务报告内部控制审计的目的是确保控制系统中不存在重大弱点。在整合性审计中，还需要对有关财务报告的内部控制出具鉴证意见，将财务报告审计、对财务报告内部控制有效性的管理评估及内控流程有效性的审计整合在一起等。        

二、企业风险管理实例之中航油

中航油（新加坡）是我国企业风险管理发展史上绕不开的一个典型案例。中航油（新加坡）自新加坡交易所主板上市后，业务从单一进口航油扩展到国际石油贸易，企业净资产猛增，一度成为市场上的明星公司。中航油（新加坡）不仅入选新加坡国立大学MBA教学案例，更获得“最具透明度公司”的称号。中航油（新加坡）曾建立了包括部门经理、风险管理委员会和内部审计在内的风险管理体系；成立独立的风险管理部门；聘请安永会计师事务所为其设计了的《风险管理手册》；采用世界上最先进的风险管理软件系统……

然而这些看似相当“完美”的风险管理措施并没有发挥其应有的作用，中航油（新加坡）在高风险的石油衍生品期权交易中失利，若严格按照《风险管理手册执行》，止损上限应是500万美元。现实却是，亏损额像滚雪球般加倍扩大，最终高达5.5亿美元。究其原因，在中航油（新加坡）的风险控制机制中，总裁陈久霖实际对风险的控制及应对起着决定性的作用，但在获悉出现580万美元的亏损后，陈久霖非但没有按照内部风险控制规则进行斩仓止损，也不进行任何信息披露，而是孤注一掷，继续扩大仓位、延后交割日，使得风险与亏损都加倍扩大，最终无法控制。公司的风险管理系统与内部审计机制形同虚设，巨额资产在陈久霖个人的投机行为下损失殆尽。

三、中航油的教训及警示

中航油事件使得国内各界开始意识到全面风险管理的重要性。各大企业要避免重蹈中航油（新加坡）的覆辙，必须切实抓好企业内部风险管理，不能将风险管理机制作为企业自欺欺人的摆设。相关制度设计要确实有效，执行过程中更要严格遵循规定。尤其当企业管理层存在一人身兼多职、管理权高度集中的情况下，更要防止“一言堂”的出现，通过建立并执行有效的风险管理机制对降低企业经营风险。

对外部审计人员来说，企业的经营风险总是直接或间接地影响审计风险，这就要求注册会计师必须从高于内部控制制度的角度，运用以风险为导向的现代审计模式，在对企业环境和经营活动进行全面分析的基础上，高度关注并评价被审计单位风险管理与控制，进而制定审计策略、执行审计程序。

眨眼间两个多月的时间过去，本学期的审计理论与实务课程也接近尾声。疫情延后了同学们返校的时间，但挡不住大家学习的热情、成长的脚步。特殊的假期带给同学们不一样的学习方法与课程体验，相信也使我们每一个人更加珍惜研究生期间的学习时光。疫情会过去，学院一直在等你，疫情过后，我们学院见！