（撰稿：万露露）转眼间一个学期过去了，《税务筹划》的课程已经结束有段时间了，但是庞金伟老师给我们授课时的场景仿佛还在昨天。庞老师幽默、诙谐的授课方式不仅仅是引得学生一笑，更是让学生在笑过之后得到深刻的哲理和启迪。这门课从会计与税务的基本思路与角度出发，将学生引导到税收筹划理论与实务的发展前沿。庞老师给我们介绍了基本的税收框架，包括不同税制下的策略，同时通过分析企业的商业模式来了解整个外部环境。另一方面，庞老师让我们了解了税务实务与理论，税务工作人员最基本的一整套职业道德。如此严谨的授课方式也正印证了庞老师一丝不苟的教学态度。在短短两个月的时间里，庞老师以基本税制为基础，为我们讲解了国内外企业进行税收筹划的思路，为我们搭建了一个详细的税收筹划框架。庞老师拥有非常丰富的实务经验，所以在日常授课过程中，他经常会穿插一些现实中的例子来丰富教学。

在讲到中小企业的税收筹划策略时，以“如何进行有效的个税筹划”为主题，从范冰冰与郑爽被处罚的案例切入，强调了个税筹划的重要性，向大家讲解了个税筹划的理论知识与基本筹划原理。同时，庞老师带领同学们一同进行增值税和企业所得税的申报纳税的实操，并一个一个纠正其中的问题。同学们也都表示，通过庞老师系统、生动地讲解，加深了对个税筹划地了解与认识、学习到了很宝贵的知识，提高了自己作为财务人员的专业技能。

纳税筹划的方法主要是充分利用税收的优惠政策来节省税费。纳税筹划的方法主要有以下几种。

一、合理利用企业自身组织形式

企业通过合理利用自身组织形式，对企业纳税做出筹划。不同的组织形式可以针对不同的税种和享受不同的政策。企业可以通过选择新的分支机构进行纳税筹划，选择分公司或者说子公司。这就需要企业根据自身情况来选择了，不同结构面临的问题不一样，解决的也不一样。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定不具有法人资格的分支机构汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定，通过选择分支机构的组织形式进行有效的税收筹划。

二、合理利用存货计价方法开展纳税筹划

对产品成本、企业利润和企业经营所得有很大影响的就是存货，它是确定构成主营业务成本核算的主要内容。但是要注意的是不能后进先出，必须先进先出，准确无误的计算出存货的实际成本。

三、合理利用收入确认时间的选择开展纳税筹划

企业的经营方式选择对企业资金的流入和收益实现是有不同的影响的，在不同的经营方式下税法的确认收入时间也是不相同的。选择合理的销售方式，把控收入确认时间，合理归属收入所得时间年度，可以在经营活动中延缓纳税时间，获得税收效益。

四、合理利用费用扣除标准的选择开展纳税筹

费用列支是企业应纳税所得额的递减因素，在税法合理允许范围内，尽可能的列支当期费用，减少企业应纳所得税，合理合法的递延纳税时间来获得税收经济效益。

五、合理利用折旧方法开展纳税筹划

折旧是为了弥补企业固定资产的损耗从而转移到期间费用或者成本中计提的那部分价值。折旧的计提直接影响企业当期费用、成本的多少，利润高低和应纳所得税的多少。采用不同折旧方法，所需应纳税额也不同。

六、合理利用税筹优惠政策开展纳税筹划（常用，高效）

开展税收筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。企业选择这个方法的时候，首先要确定自己需要解决的问题，从而选择最适合自己企业的地方，针对性的解决企业所面临的问题。一般的税收优惠政策就是根据企业情况选择不同比例的地方留存的奖励返还扶持。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其他区域优惠政策已经取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面：（1）低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率；资源综合利用企业的收入总额减计10%；（2）产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税；对农林牧渔业给予免税；对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠；（3）就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可以享受加计扣除的税收优惠。

通过这门课程，同学们对税收理论在实务中的应用有了初步的了解。其实除了讲授课程内容，庞老师也经常会给我们提出一些人生指导，就是希望我们能少走弯路，尽快过上自己理想的生活。因此庞金伟老师不仅是我们的良师，更是我们的益友。