（撰稿：吴元洁）数字化、智能化的时代背景下，信息技术快速发展，大数据技术在许多行业都取得了成功应用。对于审计行业而言，大数据审计现已成为行业热点和发展趋势。作为国际四大会计师事务所之一的安永，也不断推动审计技术创新、推广大数据审计实践。

本学期《大数据审计》由安永团队授课。课程共4天时间，分为反舞弊与合规、RPA技术、SQL数据分析技术和大数据与外部审计四个专题。

一、反舞弊与合规——数字科技赋能审查机制

在数字化和全球化的双重浪潮下，企业面临的舞弊风险不断提升，合规方面的挑战更加严峻。如何应对更加隐蔽的舞弊手段和不断变化的外部合规要求成为企业必须研究的课题。

第一次课的主题是反舞弊与合规，由两位老师主讲，反舞弊部分由杨颖桔老师负责授课。她从企业财务舞弊动因理论出发，分析了企业数字化转型发展现状，结合新零售背景下企业的舞弊风险，介绍了相关防范措施。同时，杨老师也列举了很多数字化反舞弊的实例，帮助大家更直观地了解数字科技在反舞弊工作中的应用。

以某广告商营销活动作弊为例，商家与广告商签订了引流计划，但是事后商家发现该广告商并未按照协议在微信小程序设置点击入口，这为品牌商的流量和营销费用带来了损失。在此案例中，主要有两方面问题需要解决，一是对广告的引流效果缺乏有效的监控，商家无法判断有多少新客是由广告引流带来的；二是没有对广告商的资质建立起完善的评估体系，无法判断服务质量和价格是否匹配。

针对痛点问题，制定了如下解决策略：首先，建立起广告商的审查机制，包括对其资质进行评估、对签约文件进行审查、对营销平台的流量进行分析等。其次，对广告的流量进行监测，并使用第三方流量进行交叉验证。再次，对客源进行分析，通过访问日志数据计算用户转化率。最后，通过用户行为分析和用户信息验证对用户的真实性进行验证。

合规部分由杨泠老师主讲。杨老师为我们详细介绍了安永端到端的合规洞悉解决方案。第一步是合规蓝图绘制，需要对外部监管机制、内部政策、管理流程等文件资料进行梳理和维护。第二步是风险评估和监控体系的搭建，通过音频图像解析工具、合同信息录入工具、企业背景调查工具等对信息进行处理、分析和可视化。例如，引入第三方尽职调查工具，在企业各类基本信息的基础上，利用大数据技术进行批量调查，将结果进行可视化呈现，再针对高风险情况进行深入调查，帮助企业识别潜在的利益冲突关系。第三步是提出整改建议，进行根源性分析，需要制定整改实施路线图及具体整改计划。最后一步是生成智能化合规报告，包括定期报告、管理层报告、以及不定期个性报告。

之后，杨老师向我们展示了一个第三方风险评估平台的示例。在该平台上，对第三方的评价由八个板块构成，分别是公司基本信息、异常记录、负面新闻、诉讼、进出口管制/税务、外部合规风险信息、利益冲突以及分析，每个板块下还有若干项具体评价标准，如“公司一年以内更换法定代表人：-5分”、“公司、控股东或主要管理人员行贿、受贿、洗钱、欺诈、腐败：-50分”等。最后根据风险评估得分，第三方被划分为高、中、低风险和内部黑名单四类。

通过两位老师的授课，大家对企业反舞弊与合规的管理现状以及数字科技在反舞弊合规审计中的运用有了进一步的了解。

二、UiPath——机器人流程自动化引领数字劳动力革命

第二次课是RPA专题，由安永的俞腾老师分享，包括理论和实操两部分。理论部分主要介绍了机器人流程自动化（RPA）的定义、工作原理、使用场景等。RPA是一种虚拟劳动力，能够依据预先设定的程序与现有用户系统进行交互并完成预期的任务。RPA适用于高重复性并且具有既定逻辑的处理流程，比如信息读取、搜索抽选、录入登录、邮件收发等。RPA的技术优势在于无需改变现有的系统和用户界面，操作相对简单，并且执行速度快、安全性高、准确性高。

RPA是当今企业实现数字化升级的关键技术之一，以数字劳动力代替人工，将对企业现有业务流程、运营模式进行重塑，也会开启企业数字化转型的变革。在财务领域，RPA技术已经得到了广泛应用。应收账款处理、应付账款处理、标准化日记条目、银行对账等诸多流程都能实现自动化转型，以机器人操作代替人工进行繁琐的事务性操作。

理论部分之后，俞老师带领大家开启了UiPath的学习。UiPath是全球领先的机器人流程自动化供应商，致力于开发机器人流程自动化软件平台。通过概念学习和随堂练习，同学们认识了UiPath的设计器组件、工作流、变量、录制、EXCEL自动化等功能。最后，俞老师给大家布置了课后作业，要求设计RPA流程，完成数据抓取并导出至EXCEL。通过一天的理论学习和软件实操，同学们对RPA技术有了更真切的体会，感受到了RPA技术在实际业务流程中的应用价值。

三、SQL——数据分析技术助力内部审计

大数据背景下，数据分析技术能够赋予审计人员更强的职业判断能力，从而影响审计工作的质量和效率。SQL是审计工作中高频使用的一种数据分析工具，学习使用SOL将帮助同学们更好地理解数据分析技术在内部审计中的应用。

第三次课是SQL专题，由安永的吴桂平老师主讲，主题为“SQL数据分析技术在内部审计的实践应用”。吴老师首先介绍了数据分析技术在数字化时代的重要作用，以及数据分析在内部审计中的应用场景。随后，讲解了SQL的基础概念，包括数据库相关的基本概念、数据导入导出的方法等。

在吴老师的引导下，大家循序渐进练习了SQL的基础语句，如SELECT语句、ORDER BY语句、WHERE语句、时间日期函数、联结等。实操的最后，老师组织大家进行课堂练习的抢答，将编写好的代码分享在微信群中。同学们都积极思考，踊跃参与，将所学知识进行了融会贯通、举一反三。

对于财会专业的同学们而言，面临数字化浪潮，应该努力培养自己成为复合型人才，不仅对专业知识有深刻把握，最好还要熟练掌握一种数据分析工具，以此提升自己在未来职场上的核心竞争力。

四、大数据与外部审计——机遇与挑战并存

最后一次课的主题是“大数据与外部审计”，由刘颖老师主讲，主要介绍了大数据时代传统审计方法的挑战、基于数据分析的审计方法的优势、大数据时代下的审计师角色的转变、以及今后审计技术的发展趋势。

大数据时代，审计机构内外都面临着新的需求和挑战。对内而言，由于被审计单位自动化和信息化程度的提高，审计数据爆发性增长，传统审计方法已不再适用，所以审计机构希望能够建立一套以数据分析技术为基础的审计方法，以满足自身专业性要求。同时，被审计单位越来越多地运用数据分析技术，这也对审计机构提出了更高的要求。对外而言，规则制定者也开始关注审计行业的变革，就审计机构使用的数据分析技术、审计证据质量等问题与审计机构开展了讨论。

在介绍数字化审计示例时，刘老师展示了多种类型的可视化图表，引导我们从日期、地理位置、用户信息、制单信息、交易时间等多个角度分析数据。比如，在截止性分析中，可以对审计期间内收入的制单日期（实际发货日期）和过账日期（销售订单发货日期）的间隔天数进行分析，同时结合系统内控制测试，进而发现非正常的制单情况。经过对日期的分析后，重点关注年底的收入截止问题以及潜在的系统内流程改进点。

大数据浪潮下，信息技术的飞速发展，也将不断地对审计师提出新的要求与挑战。在未来的工作中，审计师需要掌握一定的数据处理和验证的技能，也需要学会运用自动化技术处理工作。刘老师希望我们能够培养数据分析能力，利用互联网资源进行多开展学习和实践。

五、总结

同学们通过四天的课程，从理论、实务两个方面对大数据审计都有了进一步的了解。大家学习了机器人流程自动化的原理和基本操作，实践了数据分析软件SQL的应用，了解了数据分析技术在反舞弊与合规、外部审计中的应用。财务自动化、智能化是未来财会行业的发展趋势，相信通过这门课程的学习，同学们能够初步掌握相关的专业知识和软件，在未来更好地拥抱技术的变革。