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迈向碳中和：管理会计挑战与展望

日期：2022-03-23

在全球低碳发展背景下，以低碳为核心竞争力的技术、产品与服务正在兴起，业务模式不断创新。面对低碳发展带来的变革，企业的管理会计活动还存在哪些重要挑战或机遇？在体系、工具、信息与报告等方面如何实现新的突破和创新？在此前举行的上海国家会计学院第九届管理论坛上，以圆桌讨论方式展开交流和讨论。本专题由用友网络科技股份有限公司副总裁付建华主持。

宝山钢铁股份有限公司财务总监、董事会秘书王娟分享了双碳背景下财务、管理会计实践与思考。截至2021年，宝钢已连续16年发布可持续发展报告。随着国内外对ESG的持续关注，宝钢计划在发布可持续发展报告的基础上，进一步推出专题报告，形成专业领域更加细致的披露。同时，为更直观地展示董事会与管理层在“应对气候风险”方面的参与度、风险应对策略与过程管理，以及实现碳中和的决心和成果，回应利益相关方的诉求，宝钢决定于2022年发布首份可持续发展专题报告——碳报告，即宝钢股份关于气候变化及二氧化碳排放的专题报告，更加直观展示宝钢实现碳中和的决心和成果，回应各个利益相关方的诉求，同时保持在钢铁行业的竞争力。随着钢铁行业即将纳入全国市场，宝钢股份总结了自2013年纳入试点以来的实践建议：碳配额总量核定方面，上海市钢铁行业试点采用历史法，可参考历史数据多，能有效形成目标总量，操作简单，但对生产工艺、产品差异大的行业（如钢铁）公平性差，存在鞭打快牛，不利于产业引导，不能真正体现碳强度。建议对单位产品基准排放进行科学认定，充分体现单位碳强度，鼓励企业节能减排技术发展。碳配额发放方式方面，考虑地方试点企业的历史贡献，在纳入行业全国管理时，对超过一定试点年限的企业，采用免费起步（即配额实行全部免费），逐步过渡到行业统一标准；同时为方便企业进行碳资产周期性管理，建议免费配额发放年限适当延长，如三年为一个周期，可累计使用。碳排放权资产价格维护方面，碳交易目的是“控制温室气体排放”，控排企业为碳成本最终承担者，随着碳资产金融属性的显现，控排企业碳成本负担日趋加重，挫伤企业碳履约的积极性，建议对非控排企业年度交易量设置一定限额和持有量。企业对全产业链减碳贡献的科学认定方面，对产品为下游带来减碳贡献，应建立科学的产业链分享机制，合理认定产品生产企业的减碳贡献。

国网英大碳资产管理公司总经理葛巍分享了如何做好“碳管家”的实践体会。国家电网3月1日发布“双碳”行动方案，明确六个方面18项重要举措，提出当好服务双碳 “引领者”、“推动者”和“先行者”。英大集团层面推出了国网英大碳资产管理平台，制定了20条英大集团绿色金融行动方案，今年7月作为全国碳市场建设者代表参加碳市场启动仪式。“双碳”从能源开始，能源从电力开始。电网通过二次能源的转化传输到千家万户，碳排放与用电行为有密切相关。同时碳工作与金融也是密不可分的，如何结合国家电网的优势，金融的优势，发展碳资产碳服务，是新时代电网的命题。基于此，国网英大提出了双碳背景下公司的发展定位：把握电网在新型电力系统构建、能源互联网转型中的核心枢纽作用，立足于电网主业转型的确定性机会和内循环机遇，服务好产业链升级的巨大空间和外循环潜力，提供最有效、最经济、最专业、最全面的碳资产管理解决方案。首先是坚持聚焦主业，支撑电网当好节能降碳的先行者。发挥专业优势，为电网公司提供一揽子碳管理综合服务；抓住输配电领域数字化、智能化契机，加大与能源互联网转型相关技术的减排方法学研究，并协助开发碳资产；深化全国电碳市场联动等政策研究，促进相互协同与融合发展。其次是坚持双向发力，服务电网当好产业链降碳的推动者。通过开展供应商绿色评级认证等方式，推动绿色供应链建设，为供应商提供一揽子碳资产管理服务解决方案。为地方发电企业提供碳资产服务，结合集中、分布式清洁能源规模化发展，加大减排方法学研究与实体开发。用好电量大数据，融入碳排放模型开展预测分析，绘制电碳生态地图，支撑政府层面开展达峰中和监测，为电能替代和能效提升提供碳资产管理综合解决方案。三是坚持背靠金融，支持国网金融力量当好绿色金融发展的引领者。结合电网企业的数据、渠道等资源优势，通过构建碳表现评估工具，协助企业构建可信碳账户，积极发掘上下游的减排企业、转型项目，精准对接央行碳减排支持政策，为新型电力系统的构建提供绿色金融支持；努力探索碳加金融的服务模式创新，帮助能源产业链企业盘活自有碳排放权资产，撮合金融机构形成三方合作，探索各类碳金融服务形式；在产融结合的实践中，积极向各有关部门做好实践汇报，探索绿色业绩评估、环境信息披露和气候投融资风险评价等发展新机遇。

中国大地保险合规负责人、首席风险官方国斌就“金融助力碳中和”为主题进行了交流。11月8日，人民银行推出碳减排支持工具，发放对象暂定为全国性金融机构，人民银行通过“先贷后借”的直达机制，按贷款本金的60%提供资金支持，利率为1.75%。碳减排支持工具的推出将发挥政策示范效应，引导金融机构和企业更充分地认识绿色转型的重要意义，鼓励社会资金更多投向绿色低碳领域，向企业和公众倡导绿色生产生活方式、循环经济等理念，助力实现碳达峰、碳中和目标。以某大型金控集团为例，金融机构的碳排放可以分为四种类型：直接排放、间接排放、供应链排放和投融资排放；投融资排放指的是贷款或投资支持的客户或项目产生的碳排放，对金融机构来讲，投融资产生的排放是最大的。2021年11月3日IFRS基金会在第26届联合国气候变化大会COP26格拉斯哥召开之际宣布，成立国际可持续准则理事会ISSB，作为金融机构及其CFO们，下一步行动及建议是：一是在全面核算碳足迹的基础上，制定自身经营的碳中和目标。二是力促高排放客户低碳转型。三是支持环保低碳产业发展。四是加强碳相关信息的财务数据披露。将棕色资产信息纳入ESG报告，即涵盖环境、社会责任和治理，或考虑纳入环境信息披露专题报告。

大华银行中国区首席财务官朱轩介绍了大华银行中国绿色金融推进情况。可持续发展已成为全球各国政府、商界和主流社会的共识。可持续投资带动资本市场更关注“价值驱动”。亚洲与环境保护、社会责任和公司治理（ESG）相关基金的资金净流入量增长了20倍。政府制定各类可持续发展相关计划促使银行客户改变其工作生活和投资方式。投资方更审慎地看重可持续发展因素对资产配置、投资选择，股价的影响日渐增加。金融客户需要更多可持续消费方案满足新客户在这一领域的需求，并积极推动现有客户的转型。大华银行将可持续发展战略融入商业发展战略。一方面，对公业务针对带动东盟经济增长的七大产业领域，打造解决方案并深化业务能力，同时把握东盟与大中华区互联互通所带来的机遇。私业务方面通过完善数字平台(TMRW)和合作伙伴关系拓展我行的业务网络，通过全渠道服务为客户提供更多元的产品和个性化的服务。同时全力加强生产力、人才、科技和品牌建设。另一方面，大华银行力争在东盟市场成为顶尖的可持续发展银行，加强行业专长及可持续金融领域能力，力争领跑市场以把握东盟万亿可持续发展商机；提供可持续投资产品和理财建议，为支持可持续消费和生活方式提供相应的金融产品；树立可持续发展的领先品牌地位，提升绿色科技和员工绿色意识，减少自身碳足迹，力争实现碳中和。大华银行将可持续发展承诺与17项联合国可持续发展目标全部挂钩，通过自身价值创造，为各方带来积极正面的影响。2021年，大华中国将继续积极倡导绿色信贷，支持符合国家产业政策的好项目和好企业，促进银企共赢，同时强调银行在自身发展过程中的社会责任，与我行可持续发展战略保持高度一致。展望未来，力争服务更多绿色信贷相关企业需求，在项目或客户总量上实现稳步增长。