这是懿士汇的182篇「汇·人物」

　　人物介绍：

　　宫映华女士，现任上海国家会计学院硕士生导师，是上海财经大学公共政策与治理研究院副秘书长、兼职研究员。宫女士曾在《税务研究》（核心期刊）、《经济研究》上发表多篇论文；著有《增值税理论前沿与管理实践》（中国税务出版社）、《税收筹划基础》（立信会计出版社）等著作。也曾主持上海市哲学社会科学规划课题，参与国家自然科学基金项目，主持或参与财政部、税务总局等多项重点课题。

　　宫女士拥有上海财经大学税收学博士学位，曾获上海市第十四届哲学社会科学优秀成果奖决策咨询和社会服务二等奖、上海市第十四届哲学社会科学优秀成果奖学科学术论文二等奖、第十二届上海市决策咨询研究成果奖二等奖。

　　内容来源：

　　本文整理自懿临文化及懿士汇荣誉出品的线上品牌栏目【超配CFO养成记】栏目第五期：乘势数智时代，速成精准策略。

　　各位下午好，非常欢迎来到懿士汇举办的此次活动，很高兴有这样一个机会可以和大家做交流，本次分享主题是《以数治税背景下，企业税务合规及风险管理》。主要通过三个部分来和大家分享，分别是：什么发生了变化？变了什么？如何应变？

　　什么发生了变化

　　1.1 数字经济

　　当前变化的核心在于四个字：数字经济。社会经济正在从传统的技术经济范式向数字技术创新应用推动的数字技术经济范式转变。数字经济是在数字技术推动下经济发展与政府治理模式加速重构的一种新型的经济形态。数字经济体系的框架经历了从“两化”、“三化”到“四化”的演变过程。当下“四化”体系指的是数字产业化、产业数字化、数字化治理以及数据价值化这四个部分。

　　首先，数字产业化指的是包括基础电信、互联网、电子信息制造、软件及服务等等数字经济发展的先导产业。这些产业为数字经济发展提供技术、产品、服务和解决方案。

　　产业数字化是数字经济发展的主阵地。传统产业应用了数字技术所带来的生产数量和效率的提升，新增产出构成了数字经济的重要组成部分，包括农业、服务业、工业。数字经济是一种融合经济。

　　数据价值化指的是从技术、劳动资本、土地等角度，从整个生产要素的各个环境上来看，有很多数据体现了数据的价值。价值化的数据是数字经济发展的关键生产要素，也是加快推进数据价值化进程当中发展数字经济的本质要求。包括数据采集、数据标准、数据确权、定价、标注，数据交易、数据流转、数据的保护等等。

　　其中非常重要的生产关系就是国家的治理体系，其中包括多主体参与、技管结合、数字化公共服务等。例如大家有使用过的一网通办，即是数字化公共服务的具体表现。数字化治理是数字经济快速健康发展的重要的保障，也是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分。

　　1.2 大数字经济发展的背景

　　21年进入十四五发展规划时，提到了三个“新发展”：

　　第一，进入了新发展阶段：全面建设社会主义现代化国家，向第二个百年奋斗目标进军的阶段，建立有利于经济发展、社会公平和生态环保的税收制度。发展目标是促进经济发展，促进社会公平和生态环保。促经济发展指的是激发市场活力，为企业减负，关联到增值税，所得税等税种。促进社会公平指的是实现共同富裕，充分发挥三次分配的手段。三次分配初次分配主要依靠市场完成，二次分配主要利用财政手段完成，三次分配从税种的角度来说会关联个人所等税、房地产税等等与个人相关的税收。生态环保则会关联到项目的环保税、资源税等等。

　　第二，贯彻新发展理念。

　　第三，构建新发展格局。

　　1.3 具体的税收变化

　　由典型的分类征收转向了分类与综合相结合的征收模式。过去特别是高收入群体的税没有缴纳，但是现在看数据就可以发现，第一季度个人所得税的占比大幅增加。国家正在逐步提高直接税比重，完善个人所得税制度，进一步扩大综合征收的范围，优化税率结构。聚焦支持稳定制造业，巩固产业链供应链，优化增值税制度，优化消费税。规范完善税收优惠，推进房地产税的立法。最后第一点，有别于之前税种有关的内容， 是征管环境发生了重大的变化，即深化税收征管制度改革，建设智慧税务，推动税收征管的现代化。去年三月份由中共中央办公厅，国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，内容分为8个部分，其中第二条全面推进征管的数字化升级和智能化改造，第五条精准实施税务监管。

　　回顾征管环境历年的变化：15年金税三期全面上线，16年营改增全面实施，18年国税和地税合并，与此同时，中国人民银行重点监管了大额交易。2019年电商法出台，新个税法正式实施。2020年启动专用发票电子化，然后2021年《进一步深化征管改革意见》提出“以票控税”转向“以数治税”，接着就是金税四期的到来。

　　回到《关于进一步深化税收征管改革的意见》，分阶段实现不同的目标，大家可以关注部分关键词：全过程强智控的税务执法新体系；实现“以票控税”转向“以数治税”分类精准监管转变；到2025年建成强大的智慧税务。充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术，着力推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下有机贯通，驱动税务执法、服务、监管制度创新和业务变革，进一步优化组织体系和资源配置。

　　变了什么

　　2.1 变化带给了我们什么？变了什么？

　　现在征管最强大的工具就是金税工程。以金税三期税务局端口看到的模型为例，分为多个模块， 核心是征管处理平台，其中核心征管包括纳税人管理、申报征收、发票管理、风险处理，同时也有个人税收管理及网络发票管理；另一个模块是管理决策平台，金税三期自带信息交换平台，如环保税信息往往从环保部门直接交给税务部门，信息进入后，在核心征管中进行风险识别，征管处理平台会把相应信息反馈到管理决策平台进行风险评估及分类，有问题则跳出预警。

　　那么金税三期和四期的区别主要在哪些方面呢？三期包括一个平台，两级处理，三个覆盖和四类系统。金税四期的话，首先业务更全面，主要凸显了非税业务，同时包括信息共享——建立各部委、人民银行以及银行等参与机构之间的通道。也包含了信息的核查，“云化”打通“税费”全数据全业务全流程、为智慧监管、智能办税提供条件。强大的信息化系统使得涉税数据在内外部之间形成汇聚链。对于企业来说，就没有什么秘密了。

　　2.2 从企业税务管理体系的变化来看，需要实现税务风险管理及税务规划管理两大目标

　　面对当下的监管环境，税务的风险管理是第一优先级，在此基础之上再去考虑税务规划，实实在在从业务角度进行税务规划。通过税务账簿，税费计提，纳税申报，发票管理等维度把控合规这一要素。当然也包括基础层面财务人员业务数据的处理，财税信息的整理等。

　　当下企业面对的问题主要有如下几个方面：首先，政策多变，征管加强，政府需要保障基本的财政收入，一方面需要给到优惠，另一方面要加强征管。征管加强意味着企业的风险不断升级，反观企业很多负责人包括投资人，可能还处于思维陈旧，税收意识淡薄的状态，企业整体的风险升级！

　　如何应变

　　关于思维认知的问题：很多老板认为如何缴税是财务的工作，大家觉得是这样吗？这个观点可能不是很正确，首先，税来源于实际业务，业务如何开展，合同签订方式决定了如何缴纳税收。在税务、社保征信系统的联网下，企业已经没有秘密。那么应该如何去去做?一句话概括：恰当履行纳税义务。

　　企业首先肯定需要履行纳税义务，恰当的含义在于不多缴纳不必要的税费，不触碰法律的红线。

　　红线在哪里？这里罗列几个重点：股权转让、虚开发票、核定征收。

　　在当前环境下，企业争取最大的税收利益首先要了解并且熟知国家有哪些税收优惠政策，及时根据优惠政策进行纳税就是非常好的状态。我们已经迎来了税务合规的时代，技术性税务规划的核心要点有拆、生、变、调。无论使用哪种方法，合理的、健康的税务规规划一定是可以在纳税人与税务机关之间达成共识。了解政策的基础上，找到依据并取得税务机关对你操作方案的认可并达成共识，这才是合理的、健康的税务规划。只有做到这样，才能够实现低风险，甚至无风险的去展开各种经营活动。

　　企业财务工作的建议

　　输

　　现在政策这么严格的情况下，中小企业主应该邀请第三方，还是加强自身财务人员的能力做好财税的规划工作？

　　邀请第三方或培养企业内部的优秀财务人员都是很好的途径。对于小规模企业而言，寻求第三方的支持和帮助需要做好甄别工作。同时加强自身财务人员能力这方面，重视及时学习新政策。同时企业主也一定要学习一些财税知识，了解相关的税务逻辑，熟悉当前的环境及政策。

　　输

　　财务红线预警及如何更好地提示和说服老板？

　　财务人员要发挥自己的专业优势，找一些相关行业类似的案例，能够对老板产生一些影响，并起到一定的警示作用。也可以使用课件上的一些资料，和老板进行充分的沟通，这是非常有必要的。

　　期待本年度内通过懿士汇平台与大家交流更多的财税信息及企业合理应对举措，感谢大家的聆听！