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专家观点：葛玉御 | 上观新闻：个税汇算清缴3月1日开启，工薪族可根据汇算明细决定是否参与个人养老金【2023年2月28日】

日期：2023-02-28

　　3月1日，一年一度的个人所得税汇算清缴工作将正式开启。辛辛苦苦一整年，最终是需要补税还是退税的“谜底”也将揭晓。

　　过去3年，每年汇算清缴时段，“真希望可以退更多的税”已成为很多工薪族的心声。国家税务总局也“想人所想”，今年进行的2022年个税汇算清缴新增两个个税扣除项目——3月以下婴幼儿照护专项附加扣除和个人养老金扣除，让工薪阶层在获得退税方面有了更多选择。

　　在新增的两个扣除项目中，个人养老金扣除覆盖面更广。统计显示，截至目前，我国约有7亿在职人员符合个人养老金账户开户条件。

　　根据国家税务总局公布的文件，个人养老金的税收优惠主要针对缴费、投资、领取三个环节。在缴费环节，每年个税汇算清缴时，按照12000元的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除，即相当于每年存入个人养老金账户的这部分钱暂时无需缴税；在投资环节，国家对个人养老金资金账户的投资收益，暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个税。

　　这7亿在职人员是否所有人都能从缴纳个人养老金中获得税收优惠？专家表示，根据现行优惠政策，年应纳税所得额越高，减免的个税越多；而个税缴纳较少或者不用缴纳个税的群体，则有可能因缴纳个人养老金而增加个税税负。

　　税务部门工作人员给解放日报·上观新闻记者算了一笔账：

　　个人所得税税率表（综合所得适用），来源：国家税务总局官网

　　在不考虑税率跳档的情况下，若年缴纳个人养老金为1.2万元上限，

　　——年应纳税所得额（扣除6万元免征额、三险一金和专项附加扣除等剩下的部分）超过或等于972001元的人群，每年可少缴5400元（12000*0.45=5400）。退休后领取时，按照3%的税率缴税360元（12000*0.03=360），最终税收收益为5040元（5400-360=5040）。

　　——年应纳税所得额超过或等于672001元，低于或等于972000元的人群，每年可少缴4200元（12000*0.35=4200）。退休后领取时，按照3%的税率缴税360元（12000*0.03=360），最终税收收益为3840元（4200-360=3840）。

　　——年应纳税所得额超过或等于432001元，低于或等于672000元的人群，每年可少缴3600元（12000*0.30=3600）。退休后领取时，按照3%的税率缴税360元（12000*0.03=360），最终税收收益为3240元（3600-360=3240）。

　　——年应纳税所得额超过或等于312001元，低于或等于432000元的人群，每年可少缴3000元（12000*0.25=3000）。退休后领取时，按照3%的税率缴税360元（12000*0.03=360），最终税收收益为2640元（3000-360=2640）。

　　——年应纳税所得额超过或等于156001元，低于或等于312000元的人群，每年可少缴2400元（12000*0.20=2400）。退休后领取时，按照3%的税率缴税360元（12000*0.03=360），最终税收收益为2040元（2400-360=2040）。

　　——年应纳税所得额超过或等于48001元，低于或等于156000元的人群，每年可少缴1200元（12000*0.10=1200）。退休后领取时，按照3%的税率缴税360元（12000*0.03=360），最终税收收益为840元（1200-360=840）。

　　——年应纳税所得额超过或等于12001元，低于或等于 48000元的人群，每年可少缴360元（12000*0.03=360）。退休后领取时，按照3%的税率缴税360元（12000*0.03=360），最终税收收益为0元（360-360=0）。

　　——年应纳税所得额不超过12000元的人群，每年少缴的个税少于360元。退休后领取时，按照3%的税率缴税360元（12000*0.03=360），最终税收收益为负值。

　　“所以，对于那些没有应纳税所得额，以及年应纳税所得额低于或等于1.2万元的人群，即便缴纳个人养老金，也无法获得税收优惠。”税务部门工作人员表示。目前，国家税务总局已进一步完善“个人所得税APP”的功能，纳税人可以在APP首页“收入纳税明细”项下查询上一年12月的适用税率，或在汇算清缴时查询上一年全年的应纳税所得额，然后对照上面介绍的计算表格和计算步骤来确定购买个人养老金后是否会增加个税税负。

　　上海国家会计学院应用经济系主任葛玉御指出，税收只是鼓励大家购买个人养老金的因素，而不是养老金本身。“所以要不要缴个人养老金，要考虑个人的养老需求来决定。”

　　他还表示，当前我国个人养老金的税收优惠力度已经很大。不过，对那些本来不用缴税、因缴纳个人养老金而增加税负的群体来说，国家可以考虑进一步完善政策设计，在现行“免-免-征”模式基础上引入“征-免-免”模式，让收入较低的这部分群体在未来领取养老金时不会增加税负。

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