--- source_url: "https://www.snai.edu/2023/0310/69949.shtml" title: "专家观点：叶小杰 | 上海证券报：6家公司涉嫌财务造假 牵出部分审计机构缺位【2023年2月16日】" meta_description: "2023年初至今，6家面临退市风险公司被查出涉嫌财务造假，但对应年报获标准无保留意见审计报告，引发市场质疑。上海国家会计学院上市公司年报研究中心主任叶小杰表示，审计机构应提高警惕，挖掘财务报表问题，部分审计机构缺位可能源于审计意见购买。监管部门已发文警示，要求会计师事务所提高执业水平。" publish_date: "2023-03-10" modify_date: "2024-04-02" author: "上海国家会计学院" publisher: "上海国家会计学院" category: "专家观点" language: "zh-CN" priority: 0.5 --- # 专家观点：叶小杰 | 上海证券报：6家公司涉嫌财务造假 牵出部分审计机构缺位【2023年2月16日】 > 2023年初至今，6家面临退市风险公司被查出涉嫌财务造假，但对应年报获标准无保留意见审计报告，引发市场质疑。上海国家会计学院上市公司年报研究中心主任叶小杰表示，审计机构应提高警惕，挖掘财务报表问题，部分审计机构缺位可能源于审计意见购买。监管部门已发文警示，要求会计师事务所提高执业水平。 ## 一、详细说明 　　ST凯乐在2月15日退市，牵出了审计机构缺位问题。据上海证券报记者不完全统计，2023年初至今，6家面临退市风险公司被查出涉嫌财务造假，但是其对应年度报告获得标准无保留意见的审计报告，被业界质疑上述公司购买审计意见。　　随着全面注册制改革推进，以及2022年年报审计工作拉开帷幕，审计机构是资本市场“看门人”的定位再次被强调。近期，监管部门相继发布通报，并提示财务舞弊等审计风险。　　审计机构缺位　　退市新规实施两年后，众多面临退市风险公司被查明财务造假，其对应年度报告的审计意见却是标准无保留意见。　　以ST金洲为例，证监会查明其涉嫌2017年、2018年年报存在虚假记载，2016年至2018年年报存在重大遗漏，不过2016年、2017年的财报，却获得了标准无保留意见的审计报告。　　“审计机构应提高警惕，挖掘财务报表中的问题。”上海国家会计学院上市公司年报研究中心主任叶小杰表示，年报审计是一项系统工作，需要审计机构投入大量的人力、物力等资源。如果审计机构规模比较小、经验匮乏，能够提供高质量审计的客观能力会有所欠缺。　　不过，部分审计机构缺位，或许不是客观因素所致。中天运会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“中天运所”）因审计ST凯乐年报，分别在2016年、2021年被湖北证监局出具警示函。　　彼时，湖北证监局希望以此警示中天运所，切实提高审计执业质量。不过，ST凯乐在2016年至2020年财务造假，中天运所对其2016年至2020年财报，却出具了标准无保留意见的审计报告。　　“中介机构违法案件数量保持高位，部分主体失职缺位问题突出。”近日，证监会通报介绍，2022年办理中介机构未勤勉尽责案件44件，涉及36家中介机构，中介机构类型包括会计师事务所等，提供中介服务领域包括年报审计等。　　江苏四维咨询集团首席咨询师、知名财税审计专家刘志耕分析，部分会计师事务所缺位的主观原因包括：看重业务收入，放松风险管控和防范；可能认为对应处罚不重，无视质量控制和风险防范；认为有能力解决被审计单位的“疑难杂症”。　　是否购买审计意见？　　部分审计机构缺位引发监管部门警觉。记者注意到，沪深交易所在近期下发监管函件中，要求多家面临退市风险公司说明，临近年报披露期改聘审计机构“是否存在购买审计意见情形”。　　其中，ST文化预约2023年4月24日披露2022年年报，却在2023年1月30日确定改聘深圳中炘国际会计师事务所（普通合伙）（下称“中炘所”）为2022年度报告审计机构。　　而ST文化的2021年年报，被出具了无法表示意见的审计报告。深交所就此下发关注函，质疑公司是否向中炘所购买审计意见，但是ST文化之后在公告中予以否认。　　“上市公司临近年报披露期改聘审计机构值得警惕。”刘志耕认为，上市公司改聘审计机构，可能为了回避原审计机构已发现问题，或回避与原审计机构产生的矛盾，还可能是为了购买审计意见或想要的报表数据。　　目前，已有案例侧面印证了上述情况。2月13日，ST科林收到的《行政处罚及市场禁入决定书》显示，公司2021年营收造假。而此前在临近2021年年报披露期，ST科林改聘审计机构，之后2021年年报被出具标准无保留意见审计报告。　　叶小杰认为：“从客观能力而言，能从事证券审计业务的会计师事务所，应该都达到了基本门槛，在这种情况下更可能是审计意见购买的问题。”　　对审计机构敲警钟　　2023年以来，多个证监局及多地财政厅相继发文，对会计师事务所敲响警钟，推动审计机构提高执业水平和服务资本市场能力。　　2月初，四川证监局发布关于做好2022年年报审计相关工作的通知，提示辖区各相关会计师事务所，对于退市类风险公司、存在异常换所情形或重大负面舆情、被证监局或证券交易场所风险提示等审计项目，要调整到最高风险类别，监管部门提示的风险事项要纳入审计重点。　　新疆证监局近日举行相关培训会议强调，各会计师事务所要全面加强审计质量管理，项目负责人要坚守诚信、独立、公正底线，审慎判断上市公司各项重点风险领域的审计力度。　　“会计师事务所是资本市场主体责任的重要承担者，依法依规有效审计才能实现优胜劣汰的市场格局。”南开大学金融发展研究院院长田利辉表示，监管部门明确提出会计师事务所独立担责的要求，推动会计师事务所敬业、专业，促进A股公司年报审计工作的公正公平。　　业内人士提醒，上市公司审计业务具有专业性强、执业风险大、违法成本高等特点，会计师事务所要全面、深入了解资本市场法规、市场主体等情况，充分评估自身专业能力和风险防范能力，审慎承接证券服务业务。　　会计师事务所自身也应警钟长鸣。安永华南区审计服务主管合伙人徐菲表示，全面注册制改革下的会计师事务所，更要承担好以信息披露为核心的审核责任，时刻扮演好资本市场“看门人”的角色。( 本文观点仅代表专家本人的观点，与学院立场无关 ) ## 二、引用与来源 - 原文来源： - 机构：上海国家会计学院 - 版权声明：上海国家会计学院版权所有