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source_url: "https://www.snai.edu/2024/0730/83353.shtml"
title: "【SNAI课堂】探索以数治税的奥秘之“高净值人群”避税——2023级全日制研究生《税务会计》课堂侧记"
meta_description: "2024年6月12日，2023级全日制研究生《税务会计》课程由宫老师主讲，以郑某偷税案例探讨高净值人群避税问题，讲解以数治税重要性及增值税等税种计算，强调税务合规和职业道德。"
publish_date: "2024-07-30"
modify_date: "2025-02-26"
author: "上海国家会计学院"
publisher: "上海国家会计学院"
category: "课堂内外"
language: "zh-CN"
priority: 0.5
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# 【SNAI课堂】探索以数治税的奥秘之“高净值人群”避税——2023级全日制研究生《税务会计》课堂侧记
> 2024年6月12日，2023级全日制研究生《税务会计》课程由宫老师主讲，以郑某偷税案例探讨高净值人群避税问题，讲解以数治税重要性及增值税等税种计算，强调税务合规和职业道德。

## 一、详细说明 
（撰稿/摄影：蔡情）为加深学生对税务的理解，我们于2024年6月12日开设了《税务会计》课程，链接税务和会计，让学生在今后工作中，除了不断学习业务知识外，更要坚守职业道德准则，知法守法。

在企业会计处理工作中，公司财务人员总是要计算各种各样的税务问题，这些都是避免不了的。无论是国家的硬性规定还是我们的道德意识，我们都知道纳税是我们每个人的义务和责任。所以，每个达到纳税要求的企业和个人都必须履行纳税的义务，这就使得会计与税务产生了密切的关系。税务工作在会计工作中占有很大的比重，因为国家税法规定了各种各样的税，其中包括属于流转税的增值税、消费税，还有属于所得税的企业所得税和个人所得税，当然还有很多小税种。当企业的日常经营活动涉及到国家税法中规定的各种税种时，企业就必须处理好各项税务问题并及时向国家税务部门缴纳税款。个人也是一样，近几年文娱业频繁爆雷，作为高净值人群中的典型人物，明星个人所得税收逃避问题非常值得研究和探讨。

课程伊始，宫老师以四大挑战为突破口，即疫情冲击挑战、收入分化挑战、经济转型挑战、逆全球化挑战，提出我们当前处于一个动荡的时代，从税收角度而言，当前税基在变化、税收结构在调整，税收公平性受到冲击以及税收征管面临挑战高收入群体的财富形式多样化，征税难度显著增加，税收漏洞和逃税现象一直在增加，为此，我们国家一直在不断调整征管法，结合时代背景，力求实现高效率以数治税。

以数治税的重要性体现在哪？宫老师列举了几个典型案例，其中郑某是影响最大的文娱明星之一，将其作为重点讲解对象。在2021年4月，演员郑某的前经纪人张某在社交平台公开发布了相关信息材料（张某与郑某关于1.6亿元片酬的相关对话讨论的截图和语音），通过相关材料可知郑某在参与拍摄《倩女幽魂》——电视剧中的片酬高达了1.6亿。国家广播电视总局在2018年就发布了“限薪令”，而郑某将其与该剧组的合同拆分进行签订。其中用于进行纳税申报的合同显示其片酬收入为4800万元，该份4800万合同并不是郑某直接与剧组进行签订，而是由新沂萃珊雯影视文化有限公司与该剧组签订的，郑某作为旗下艺人，而郑某母亲则是该公司的法定代表人和第一大股东；其余1.12亿元的片酬则通过对上海晶焰沙科技有限公司进行增资的方式来将款项进行转移。据经纪人张某的爆料视频中曝光的股权代持股协议可知，该协议表明郑某的母亲刘某隐名对上海晶焰沙科技有限公司持有全部股权。最后经税务机关调查，郑某通过《倩女幽魂》这一部戏进行税收逃避高达4302.7万元，上海税务第一稽查局查明2019年-2020年郑某偷税4526.96万元，对郑某的税款追加、滞纳金、罚款共计2.99亿元，因其缴纳了欠缴税款、滞纳金以及罚款，郑某并未因此承担相关的刑事责任。此外，举报郑某违法税收逃避的前经纪人张某在2021年10月被税务机关以帮助郑某在《倩女幽魂》项目中偷逃税为由进行处罚，张某在其中实施了组织策划、沟通接洽以及具体操作，最终对张某处以郑某在《倩女幽魂》项目中偷税额（4302.7万元）的0.75倍，也就是3227万元。

此次事件反映了在大数据背景下，纳税人逃避税收的手段层出不穷，特别是文娱明星，主要通过签订阴阳合同以转移收入，逃避税款，道高一尺魔高一丈，纳税人借助大数据逃避税收，税务机关同样可以借助大数据提高税收征管效率，促进税法遵从，以数治税势在必行。

宫老师还指出，在税务上，以数治税并不只是将发票电子化、摆脱传统的发票而已，如何借助云计算、区块链、数字货币、人工智能等技术，实现征税机关间信息共享，从而防止纳税人利用税务机关间信息不对称来逃避税款。在会计上，以数治税也减轻了财会人员负担，一方面，无须现场缴税直接减少了企业纳税成本，另一方面，金蝶、用友等财务系统的出现，企业账套的制作也容易了许多，且更利于保存。

作为我国税收体系的重要部分，四大税种的计算方法以及计算要点是每个税务专硕学生的必备技能。宫老师首先讲解了我国税种中的“重量级人物”——增值税，增值税是一种在商品或服务的生产和流通环节中，对商品或服务价值增加额征收的间接税。在当前的税收体系中，增值税的计算直接影响到企业的税负和经济效益。因此宫老师将增值税计算分为四个步骤：第一步，确认销售额。营业收入是指在规定期间销售商品和服务所得的全部收益。在核算进项税额时，应将其自身的进项税额剔除，并使用不包括税额的进项税额。第二步，核算进项税。进项税是纳税人在出售商品和服务时，所征收的税款。进项税=销售收入乘上适用的VAT。第三步，确认可扣除的收入。收入是纳税人购买商品和提供服务所发生的附加价值。可以扣除的收入，是可以扣除的收入。第四步，计算要缴纳的VAT。销项税款扣除允许扣除的税款后，才能缴纳增值税。

最后，宫老师还指出了税收征管改革的重要性。随着时代发展，网络直播等新兴收入逐渐成为个人收入的重要手段，税收征管改革也尤为重要。宫老师以薇娅偷逃税案为切入点，分析其偷逃税的手段方式，结合现阶段我国网络直播个人所得税征收现状，剖析我国网络直播个人所得税征收普遍存在的法律漏洞。那么如何依托大数据等科学技术，提升纳税服务能力，创新税收征管方式，提高税收征收水平成为了当今学术领域的探讨热点，不断完善税收征管不管是对纳税人还是征税机关都是百利而无一害的。

## 二、引用与来源
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