当你翻开《高级审计：理论与实务》的扉页，映入眼帘的是谢荣教授的前言。他说：“审计，是人类社会发展到一定历史阶段的必然产物，社会越发展，审计越重要。” 这句话，正是对我们这个时代最生动的写照。

“我国自1978年改革开放以来，社会经济生活发生了史无前例的巨大变化，经过40多年的努力，已发展成为世界上屈指可数的贸易大国、消费大国、门类齐全的制造业强国。2023年，我国的 GDP 总量已突破126万亿元人民币，人均超过1.2万美元。截至 2023 年年底，沪深两地的上市公司数量已超过5000家，总市值超过80万亿元人民币。”

这组惊人的数据背后，是一个复杂、庞大且充满活力的商业生态系统。从一个普通的创业者，到全球瞩目的上市公司；从一家乡镇企业，到引领行业的制造业巨头；从一家传统零售商，到线上线下融合的新零售帝国…… 我们的经济版图在不断扩张，商业模式在持续创新。

然而，机遇与风险并存。在这个“快”时代，企业面临的挑战也前所未有的复杂：供应链中断、数据泄露、市场竞争白热化、监管政策瞬息万变…… 这些都像悬在企业头顶的达摩克利斯之剑。

审计，为何成为“社会经济有序运行不可或缺的基石”？

面对这样一个复杂的世界，我们需要一个“裁判”，一个能够穿透表象、洞察风险、确保游戏规则被遵守的专业力量。这，就是审计。

书中提到，我国自1981年恢复注册会计师审计以来，已建成了一支庞大的队伍，截至2024年5月底：

机构与人员：全国会计师事务所达10749家，注册会计师超10万人，行业从业人员超过40万。

服务范围：每年服务超过420万家企事业单位。

经济贡献：2023年全行业业务总收入达1107亿元。

这支力量，正如同一个坚固的“社会经济稳定器”。他们用专业的眼光，为企业的财务健康“把诊问脉”，为资本市场的透明度“保驾护航”，为国家的宏观经济决策提供可靠的数据支持。

时代的召唤：审计人员的“升级打怪”之路

社会在变，审计的要求也在变。过去，审计可能更多是“查账”，核对数字是否准确。但今天，审计必须从“被动应对”转向“主动预防”，从“发现问题”转向“揭示风险”。

面对企业日益复杂的经营模式和层出不穷的技术挑战，审计人员必须不断“升级”。这本书，正是为了回应这一时代的召唤。

从“基础审计”到“高级审计”：本书的核心价值

本书定位为《高级审计:理论与实务》，它的目标读者很明确：审计、会计专业的研究生和高年级本科生。注册会计师行业的专业人士，特别是那些渴望提升自己理论素养和实务能力的资深审计师。

与入门级的“审计学原理”不同，这本书更像是一部“实战手册”和“思维导航”。它不是零散地讲解知识点，而是构建了一个完整的、逻辑严密的知识体系。

上篇：构建科学的“审计理论大厦”

上篇从审计理论框架的介绍开始，着重阐述了构成审计理论的八大要素：

审计环境：理解宏观经济、政策法规如何影响审计。

审计目标：明确审计要解决什么问题。

审计假设：审计工作得以开展的前提条件。

审计概念：审计术语的准确定义。

审计规范：审计必须遵循的准则。

审计基本方法：审计的核心技术。

审计报告：审计成果的最终体现。

审计责任：审计师的法律与道德边界。

这八大要素相互联系，构成一个有机的理论循环，为审计活动提供了坚实的理论基础。

下篇：掌握前沿的“现代风险导向审计方法”

下篇是本书的“硬核”部分，它将目光聚焦于“现代风险导向审计”。这是一种基于对企业风险的深刻理解来设计审计程序的方法论，是目前最先进、最有效的审计方法。

全书围绕这一方法，设计了一个贯穿始终的实务循环，具体包括：

业务承接与初步审计计划：评估项目风险，确定审计策略。

公司治理层面战略风险分析：从董事会、管理层的角度看企业宏观风险。

公司业务环节经营风险分析与控制测试：深入业务流程，评估内部控制的有效性。

剩余风险分析与实质性测试方案设计：基于剩余风险，设计最有效的实质性测试。

实质性测试方案的执行：运用审计技术获取充分、适当的审计证据。

终结审计与审计报告：形成最终审计意见。

审计质量管理：确保审计工作质量的内部管控。

这是一个从“战略”到“战术”，再到“执行”的完整闭环。通过学习这个逻辑范式，审计人员能够像一个经验丰富的侦探，在纷繁复杂的信息中抽丝剥茧，精准定位风险点。

谁需要读这本书？

这本书不是为刚入行的审计小白准备的，它是为那些已经有一定经验，渴望成为审计专家的人准备的。

审计从业者：如果你是一名注册会计师，这本书能帮助你构建更系统的知识体系，掌握最前沿的审计理念，从而在工作中更具洞察力和前瞻性。

财经专业学生：如果你是一名会计或审计专业的学生，这本书将为你打开通往高级审计岗位的大门，让你在未来的职业生涯中更具竞争力。

企业管理者：如果你是一名企业管理者，这本书能让你更好地理解审计的价值，学会如何与审计师有效沟通，将审计作为提升公司治理和风险管理水平的工具。

总之，《高级审计:理论与实务》是一本面向未来的书。它不仅是一本教科书，更是一本指导审计实践、提升专业能力的“行动指南”。

在这个充满不确定性的时代，这本书为审计人员提供了确保其审计活动科学性、合理性的完整理论体系，以及现代审计方法科学性、合理性的逻辑思维范式。它将帮助每一位读者，在错综复杂的审计项目中，成为一名更专业、更可靠的守护者。

立信会计出版社 2025年2月第1版

谢荣主编，吴建友 郑石桥 副主编