当前，全国统一大市场建设步入纵深推进的关键攻坚阶段。近期召开的中共中央政治局会议强调，要营造公平有序的市场竞争环境，制定实施全国统一大市场建设条例，继续综合整治“内卷式”竞争。在国务院新闻办公室近期举行的“开局起步‘十五五’系列主题新闻发布会上，国家税务总局相关负责同志介绍了“十五五”时期税收改革发展有关情况，表示税收服务统一大市场建设进一步加力，并取得积极成效。
财税体制作为市场经济运行的基础性制度支撑，深化财税领域改革、破除体制机制堵点，已然成为纵深推进全国统一大市场建设、夯实高质量发展根基的关键抓手与核心路径。
建设战略价值
税收作为宏观调控和市场监管的重要工具，是规范市场秩序、优化市场生态的核心制度保障，在全国统一大市场纵深推进过程中具备根本性、全局性的战略价值。
在天职国际会计师事务所税务服务合伙人汤拓看来，税收赋能全国统一大市场建设、规范市场无序竞争的核心战略价值，在于实现“由国家制定统一规则，由市场决定竞争结果”，让规则统一、竞争有序、预期稳定。其具体包括四个层面。
一是“定规则”。通过税收法定和政策口径统一，压缩选择性执法和过度解读空间，使企业跨地区经营面对同一套税制规则，避免“一地一策、一事一议”造成的制度性分割。
二是“降成本”。税收征管标准化、数字化、跨区域通办，能够减少企业因迁移、总分机构核算、发票流转产生的税收遵从负担，降低制度性交易成本。
三是“治内卷”。针对一些地方以财政返还、税收洼地、招商奖励绑定税收贡献，诱发“空壳开票”“低税负高补贴”等无效竞争，通过统一规则和穿透监管加以矫正，把竞争引回产品、技术和效率的本源。
四是“稳预期”。统一、透明、可救济的税收规则，把政策不确定性转化为制度确定性，让企业把资源投向技术创新、质量提升和效率改善，而非政策套利。
上海国家会计学院会计系副主任宫映华认为，税收服务全国统一大市场建设，关键是要通过统一、规范、公平的税收制度与征管秩序，维护不同地区、不同所有制、不同规模经营主体之间的公平竞争，让企业的竞争优势更多建立在技术创新、经营效率、产品质量和服务能力之上，而非源自地区间的税收待遇差异、违规财政返还或者税收套利。如果同一类型企业开展同一业务，仅仅因为注册地区不同、地方招商政策不同或者征管尺度不同，就产生明显差异的实际税负，很可能会导致企业经营决策偏离正常的市场效率原则。长此以往，不仅催生出“政策洼地”和税源争夺问题，还会造成企业注册地、开票地与实际经营地分离，拉低资源配置效率。
因此，从全国统一大市场的视角来看，税收首先承担的是维护竞争中性的功能；其次，税收承担着降低跨区域经营制度性交易成本的重要作用，而税费服务便利化本身就是统一市场基础设施的重要组成部分；更深层的战略价值在于，税收能够规范地方政府之间的竞争方式。
因此，宫映华认为，税收服务统一大市场的战略价值可以概括为三个层次，对企业而言，是维护公平竞争；对市场而言，是促进要素自由流动和资源优化配置；对政府而言，是推动地方竞争从税源竞争、补贴竞争转向营商环境和发展质量竞争。
统一税收制度
制度统一是全国统一大市场建设的核心前提，税收制度与征管体系的一体化建设是破除区域市场壁垒、夯实市场制度基础的关键举措。
汤拓认为，可以从“税制统一、征管同尺、执法受控、优化服务”四个方面协同推进。
在税制方面，清理各地税收减免、财政返还等影响公平竞争的地方性优惠政策，对确需保留的应明确政策依据、适用范围和执行期限；对平台经济、建筑业、大宗商品贸易、再生资源、直播电商等跨区域交易频繁、业态复杂的行业，进一步统一收入确认、成本扣除、发票管理、汇总纳税等执行口径，减少地区间差异。
在征管方面，以统一社会信用代码为基础，打通税务、社保、海关、银行、市场监管、电力、物流等数据接口，通过发票流、资金流、货物流多维度比对及时发现异常交易、虚假业务、空壳开票等行为；以全面数字化电子发票为牵引，推动发票全流程线上化；对计税依据、优惠条件、跨区域迁移注销、留抵退税分担等高频事项形成全国统一口径和正负面清单。
在执法方面，严格落实无风险不打扰、低风险预提醒、中高风险严监管，禁止下达或变相下达税收、非税、罚没任务，防止趋利性执法和过头征收；完善重大执法决定法制审核和责任追究机制，防止重大税收争议中的执法口径不一。
在服务方面，推进纳税申报、发票使用、跨区域涉税事项报告、完税证明、信用查询、异地电子缴税等高频事项全国无差别办理；优化企业跨省迁移服务；健全纳税信用修复机制；通过事先裁定、合规指引等方式加强政策确定性服务。
宫映华则认为，更深层次的要求是要逐步完善与全国统一大市场相适配的地方财政利益机制。
她表示，全国统一大市场建设不能只停留在清理违规招商政策的层面，更需要进一步研究构建总部与分支机构、生产地与消费地、平台所在地与实际经营地之间更加合理的税收收入分享机制。
“从这个角度来看，建设全国统一大市场，既要拆除看得见的市场壁垒，又要逐步调整催生这些壁垒的财政利益机制，才能真正实现从‘治标’向‘治本’的转变。”宫映华说。
精准整治涉税乱象
汤拓建议，整治涉税领域“内卷式”竞争、推动统一大市场建设走深走实，可以通过“建立机制、数据穿透、联合整治”三个方面推动落地见效。
建立机制层面，一是建立数据共享机制，建议推动税务、市场监管、社保、海关、银行、电力、物流、平台企业、公共资源交易等数据依法共享，建立各个部门数据打通的跨部门风险模型；二是建立联合核查机制，对市场监管、行业主管、审计、统计、金融监管等部门发现的可能涉及偷逃税、虚开发票、骗取补贴等线索，应及时移送税务部门；三是建立信用约束机制，对严重违法失信主体在政府采购、招投标、融资授信等方面实施联合惩戒；四是建立政策会商机制，对整治中发现的制度漏洞，如各部门口径不一、平台数据不透明、跨区域监管空白等，通过政策会商，及时修订、统一口径。
数据穿透层面，发挥税收大数据、人工智能等技术在市场监管中的作用，建立各个行业税负、毛利率、发票流向、资金往来、库存变动等多维指标模型；对发票金额巨大、交易链条异常、资金回流明显的主体实施穿透式监管；依法明确平台企业涉税信息报送义务，提升交易透明度。
联合整治层面，从虚开发票、虚假抵扣、拆分收入、转移利润、财政返还、平台经济、直播电商等专项入手分类处置：对一般性政策偏差，采取提示函、合规辅导和限期整改；对涉嫌偷逃骗税、虚开发票的依法稽查并移送；对地方政府违规承诺、变相返税造成市场分割的，推动政策废止并纳入整改台账。同时，完善横向税收分享和利益补偿机制，探索飞地经济、园区共建中的税收分成规则，把地方竞争从“拼返还、拼补贴”引导到“拼服务、拼信用、拼公共服务”。
“整治‘内卷式’竞争不能简单等同于限制低价竞争。”宫映华表示，市场经济中，正常的价格竞争有其必要性。如果企业通过技术创新、规模经济提升与管理优化降低成本，进而以更低价格参与竞争，这是市场机制正常发挥作用的体现。
她认为，真正需要治理的是依赖违规财政补贴、虚假交易、税收套利以及其他非市场化因素维持的非正常竞争。税收在治理过程中的核心作用，就是清除扭曲市场竞争的各类财税因素。
此外，宫映华认为，持续打通各部门数据壁垒、深化信息协同共享，能够逐步构建涵盖企业经营、交易开票、纳税申报、财政奖补、政策落地的全周期监管链条，为数字化财税治理落地见效提供重要实践支撑。
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