葛玉御 | 央广网客户端：跳出误区！正确享受研发费用加计扣除税收红利，应该注意哪些问题？【2026年10月9日】

据中央广播电视总台经济之声《环球新财讯》报道，近年来，我国持续提高研发费用加计扣除比例，各类经营主体创新投入持续增长。不过，不少纳税人对研发费用加计扣除适用范围、享受条件、申报规则理解不到位，没能完整吃透政策要求，错失税收红利。那么，纳税人应该跳出哪些误区？企业又应该如何对照政策，依规享受税收优惠？

在日常经营活动中，很多纳税人觉得，研发费用加计扣除只有高新技术企业和科技型企业才可以享受。但实际上，研发费用加计扣除政策是面向居民、企业实施的普惠支持政策，设置了清晰统一的准入标准，并不局限于高新技术企业和科技型中小企业两类经营主体。

北京国家会计学院副院长李旭红表示：“研发费用加计扣除与高新技术企业税收优惠、专项产业扶持补贴这三项是不同的政策工具，定位、目标和准入规则都是相互独立的。所以企业并不是说一定要取得高新技术企业或者是科技型中小企业的资质，才能享受研发费用加计扣除，实际上只要达到了研发费用加计扣除条件的，企业也可以申请。”

李旭红说，需要注意的是，为集中政策扶持资源、定向支持企业开展技术创新，避免税收优惠扶持分散到非研发导向行业，研发费用加计扣除政策同时结合产业发展导向设置了行业负面清单。

“比如说烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等特定行业，不在研发费用的加计扣除政策里面。”李旭红说。

在企业经营中也需要注意，研发费用加计扣除政策不以企业年度经营盈亏作为享受门槛，不管是盈利还是亏损，企业都能依规享受优惠。

上海国家会计学院应用经济系主任葛玉御表示：“根据企业所得税法规定，企业年度应纳税所得额的计算是用年度收入总额扣减不征税收入、免税收入、各项成本费用扣除及以前年度的可弥补亏损。只要研发支出真实合规，无论企业当年经营盈利还是产生亏损，均可享受研发费用加计扣除的政策优惠。”

很多纳税人还会有这样的误解，认为必须取得研发成果，才可以享受研发费用加计扣除。葛玉御说，研发费用加计扣除政策扶持的是企业研发行为本身，评判核心是项目是否属于合规研发活动，与项目最终研发成败、是否形成产品收益不挂钩。

葛玉御指出：“在要不要享受研发费用加计扣除的问题上，不少科研团队和科创企业容易陷入‘自我设限’的误区，总觉得政策门槛高、手续繁，或者担心自己处于研发早期就不配享受优惠。实际上，只要符合研发活动的定义，符合加计扣除的相关条件，哪怕研发失败了，同样可以享受加计扣除。读懂创新扶持政策、准确享受税收优惠，也是企业提升科研能力和水平的重要表现。”

专家提醒，纳税人可对照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》文件自查区分，厘清相关规则，准确判定自身申报资格。