---
source_url: "https://www.snai.edu/empacc/2012/0329/77304.shtml"
title: "充满活力的内部审计——专访上海国家会计学院EMPAcc十二期学员、中信泰富特钢集团总审计师程时军"
meta_description: "中信泰富特钢集团总审计师、纪委书记程时军，在钢铁行业工作近30年，2004年从财务转行内部审计。他介绍集团董事会领导下的总审计师负责制内审体系，强调内部审计应把握本质特征并实现实质性转型，目前就读上海国家会计学院EMPAcc十二期。"
publish_date: "2012-03-29"
modify_date: "2023-12-12"
author: "上海国家会计学院"
publisher: "上海国家会计学院"
category: "学员风采"
language: "zh-CN"
priority: 0.5
---

# 充满活力的内部审计——专访上海国家会计学院EMPAcc十二期学员、中信泰富特钢集团总审计师程时军
> 中信泰富特钢集团总审计师、纪委书记程时军，在钢铁行业工作近30年，2004年从财务转行内部审计。他介绍集团董事会领导下的总审计师负责制内审体系，强调内部审计应把握本质特征并实现实质性转型，目前就读上海国家会计学院EMPAcc十二期。

## 一、详细说明 
编者按：随着全球经济一体化的不断深入，日益加剧的行业竞争、市场变化、技术变革、企业重组等，给内部审计带来了前所未有的机遇与挑战。内部审计在公司治理、风险管理领域的确认和咨询服务，得到了社会的广泛认可。虽然我国内部审计工作起步较晚，在内部审计专业化、制度化、规范化建设进程中任重道远，但内部审计未来充满活力。

**程时军，**： 现任中信泰富特钢集团总审计师、纪委书记。在钢铁行业工作近30年，经历了1994年和2008年的行业剧变，经历了由计划经济体制的国企生产到市场经济条件下的股份经营，再到外资企业的重大体制变革；2004年，从财务转行到内部审计；30年间近80％时间在从事企业财务工作和内部审计工作，对企业财务和内审工作充满了感情。

**首先，程时军向我们介绍了中信泰富特钢集团的内部审计体系。**： **中信泰富特钢集团**： 现有员工13000人，总资产500亿，2010年实现销售收入300亿，净利润22亿元。是中国中信集团旗下，香港中信泰富控股的专业化集团公司，集团中江阴兴澄特钢、湖北新冶钢都是中国500强的企业。集团具有年产900万吨特殊钢的生产能力，是全球最大的特钢制造集团和中国最大的高标准轴承钢、齿轮钢、汽车用钢等优特钢材生产基地。产品广泛应用于汽车、机械制造、石油化工、交通能源及航天航空等领域并远销韩、日、美、欧盟等近30个国家和地区。是我国“神七”飞船的材料供应商之一。
**集团内审体系及总审计师的职责**： 集团建立了董事会领导下，总审计师负责制的内部审计评价体系。总审计师直接向董事会汇报工作，集团审计系统实行分级管理、垂直领导的矩阵式管理模式。集团下属企业均设立总审计师负责制的审计部门。全集团审计人员和业务属集团审计部垂直领导，实行“审计计划、审计实施、人员调配、干部考察和业绩考核”五统一。集团内部审计逐步形成了以内控审计为龙头，以招标监督评价为重点，以工程审计和财务预算完成情况审计为基础的工作格局。在人员配备方面，集团现有近30名内审人员，专业多样，包括财务、机械、电气、土建、冶金、信息管理等。
总审计师的主要任务是建立公司治理中高效的内部审计评价体系和工作机制，以达到促进企业完善内控及风险管理制度，促进企业改善经营管理，实现企业目标。具体职责包括：负责组织建立和完善审计组织体系和审计制度，并对审计工作质量负责；保证审计工作的严肃性和公正性。负责审核年度审计工作计划的制定与实施，；负责组织审计建议的落实和检查，使审计系统工作更趋于合理、完善。
**其次，程时军谈了自己多年以来对企业内部审计的认识和工作体会。**： 内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。在企业发展和管理中起着**评价、监督、控制、促进和服务**： 作用。
内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，是公司治理不可或缺的重要部分，是完善公司法人治理结构，规范受托责任，保障企业健康发展的重要手段；内部审计直接深入企业风险活动的最前沿，积极参与风险评估，作为企业自身的“免疫系统”，帮助企业完善风险管理与对策，建立和完善内部控制体系；在财务审计、管理审计以及各类业务审计的过程中，提出具有实效的建设性建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益，实现企业目标。
内部审计是一个跨国界的国际性的行业，现已发展成为拥有148个会员协会国际性组织。有职业的教育体系，行业文献，职业研究机构和职业准则——《国际内部审计实务标准》。通过半个世纪的发展，内部审计职业在国际上已经趋于成熟，面对全球激烈竞争使组织面临风险日益加剧的情况下，内部审计在公司治理、企业战略、风险管理领域的确认和咨询服务，得到了社会的广泛认可。
**但**： 我国的内部审计工作起步较晚，20世纪80年代，在国家立法干预下，这项工作才得以起步和发展，所以整个社会对内部审计重要性及价值的认识还有待提高，在现阶段还没有像会计、律师等行业那样得到社会的普遍认可。在专业化、制度化、规范化建设进程中，仍然存在很多困惑。
例如：企业缺乏内在动力，对内部审计认识不足、定位模糊，内部审计机构设置不合理，隶属关系不清，缺乏独立性；内审人员专业结构不均衡，专业人才少，懂经营管理、懂生产流程的少，高层次、复合型人才少，还没有形成一支适应公司治理需要的内审队伍，内部审计很难向公司经营管理的深度和广度延伸。
“**个人对企业内部审计的工作体会至少有二点：**： 1、要牢牢把握内部审计的本质特征；2、注意企业内部审计的实质性转型。”
**经过多年企业内部审计的实践，深深认识到内部审计只有变成企业的内部需要，产生内在的需求动力，并牢牢把握内部审计的本质特征，才能发挥他的职能作用。**： 我国部分企业正是缺少这种动力，这是企业完全市场法人地位的部分缺失的问题，是我国企业内部审计的现实问题，这个问题将会随我国经济的发展，特别是企业现代化制度的制度逐步解决。
**只有牢牢把握内部审计的独立性、客观性、有效性的本质特征，才能发挥他的职能作用。
1、独立性。**： 独立性是内部审计的灵魂，是审计制度的生存和发展的基石。独立性不一定带来客观性和公正，但没有独立性就一定没有客观性和公正。这是我国企业内部审计面临最大的问题，也是我们集团内部审计能取得一定成绩的基础。独立性指良好的公司治理结构、独立的审计机构设置，审计人员在干部任免、薪酬的决定权，向谁汇报工作等方面的独立性，尤其是向谁汇报工作，汇报什么工作是内部审计独立性的重要体现。其次是审计人员分析、评价的独立性。
程时军特别强调：内部审计要与生产管理流程分开，要保持一定的独立性。要避免内部审计与企业管理部门职责的混淆，更要避免管理部门转移自己的职责，避免将管理职责转移给审计部门。还要避免审计部门争权将行政管理职责纳入自己的工作范围。在日常工作中注意独立性与发挥内部审计在企业管理中的职能作用的关系是一门科学，说起来容易，做起来很难。
**2、客观性。**： 客观性很重要的是精神的客观性。客观性是审计工作质量的保证。客观性是指不偏不倚的工作态度，保持客观性，内部审计师方可在开展业务时确信其工作成果的质量。以法律法规、公司规章制度为依据，在分析、判断、审核、验证各项审计业务过程中，以事实为基础，实事求是，做到事实清楚、讲究沟通方式、处理适当、评价适度，体现内部审计客观性。
**3、有效性。**： 包括时间上的及时，问题的针对性，整改的跟进及严肃性。通过内部审计参与，不仅可以及时发现问题，提出对制度完善修改建议等，促进企业改善经营管理，提高经济效益。
**把握了内部审计的本质特征，还要注意企业内部审计的实质性转型，特别创新和发展中转型。**： 现代内部审计区别于传统内部审计的两个主要标志：一是审计领域囿于财务会计资料为主要对象的财务审计拓展为以评价企业经营活动的效率、效果的效益审计和内控审计；二是审计方法从过去详细审核转变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查。
内部审计全面转型与发展是建立现代企业制度的内在需要。随着投资主体的多元化，我国资本市场的日趋成熟，特别是股份制改造中引进国外战略投资者，以及大量企业在海外上市，资本市场上的投资者越来越关注公司治理、内部控制和风险管理能力，关注内部审计在内部控制执行中的监督作用。内部审计是透视公司的窗口，是公司治理的守门员，是组织治理主体可依赖的、极具价值的资源。
面对传统审计和不断变化的环境、要求，创新能力显得格外重要。可以尝试从以下几方面实现内部审计的实质性转型。
1、内部审计为组织增值的目标与企业发展的战略目标不谋而合。内部审计若能站在企业发展战略的高度上，开展服务导向型内部审计，以此来思考自身体系的完善和未来职责领域的拓展，则可实现双赢，谋求组织和内部审计事业的共同发展。
例如：可以尝试开展风险管理审计、全面预算管理审计、人力资源管理审计、管理效益审计等，进而开展公司治理审计、战略审计等，还可以参与企业文化的建设，为企业发展战略、经营决策等进行咨询服务。以利于提升内部审计地位，增强权威性和认同感，进而改善内部审计的软环境。
2、创新内部审计方式，改变沟通立场，变“警察”为“免疫系统”，充分发挥内部审计在企业发展中自我清除、自我修复、自我预警的作用。变“检查式”审计为“参与式”审计，将积极有效的审计建议作为内审部门的服务产品向管理当局推销，并积极参与审计建议的实施。
3、借助内部控制建设的有利时机，适时延伸内部审计领域。《企业内部控制基本规范》的颁布实施，为内部审计打开了又一扇大门，内部审计应抓住这个有利时机，深入企业管理实践，充分发挥内部审计作为企业价值创造链条中重要环节的作用，通过系统化、规范化的方法，帮助组织建立和完善内部控制体系。
**最后，程时军向我们介绍了本次学习的内心感受：跨界交流开阔视野**： 2011年8月，程时军重入校园，在上海国家会计学院攻读EMPAcc。“工作多年，我们的实践经验丰富，对本职工作和所在行业会有深刻的体会，可能没有系统归纳，需要有一个平台来提升到理论高度，为今后的发展夯实基础。”
“成为上海国家会计学院、香港中文大学EMPAcc的学员，来到这美丽的校园，聆听大师的教诲，我是幸运的。研究生部的热情呵护：学院网页、学员邮箱、问候短信、特别是一封封培训改变行为系列文章，无不使我们这些学员感到家的温暖”。
同学之间的交流也常有意外之喜。班上有3位从事内审工作的同学，各自在不同的行业和企业，我们经常在一起分享经验，互相了解各自行业的管理方式、盈利模式等。例如：通过交流了解到，电梯企业的重要盈利来源包括后期维护保养，发电厂的一个盈利窍门在于对煤进行分类，只留下最合适发电的部分等。

**采访将结束时，程时军说：**： “对待工作，一直坚持：低调做人，高标准做事。怀正直、善良之心，担起应担的责任。对待学习，拥有初学者的心态是件了不起的事情，希望自己葆有初学者的心态，参加EMPAcc的学习。”

## 二、引用与来源
- 原文来源：<>
- 机构：上海国家会计学院
- 版权声明：上海国家会计学院版权所有