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source_url: "https://www.snai.edu/master/2023/0719/76157.shtml"
title: "【SNAI课堂】实务视角下企业税务筹划的选择——2022级全日制税务专业研究生《税务筹划》课程侧记"
meta_description: "上海国家会计学院2022级全日制税务专业研究生《税务筹划》课程侧记，从实务视角探讨企业税务筹划的选择。"
publish_date: "2023-07-19"
modify_date: "2023-12-12"
author: "上海国家会计学院"
publisher: "上海国家会计学院"
category: "新闻中心"
language: "zh-CN"
priority: 0.5
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# 【SNAI课堂】实务视角下企业税务筹划的选择——2022级全日制税务专业研究生《税务筹划》课程侧记
> 上海国家会计学院2022级全日制税务专业研究生《税务筹划》课程侧记，从实务视角探讨企业税务筹划的选择。

## 一、详细说明 
（撰稿/摄影：林洁）2023年3月至5月，2023级全日制税务完成了庞金伟老师主讲的《税务筹划》课程的学习。庞老师的课程体现着他本人严谨、一丝不苟的教学态度。本课程从理论框架出发，梳理了我国当前的税收框架，介绍了在当下全球化进程中，货物劳务流、金融流、信息流如何互相融合，进而影响全球经济和税收的走向。在这一过程中，庞老师将我们引导到税收筹划理论与实务的发展前沿，并在将税务和会计的结合中就不同税种、不同企业类型给出相应的纳税策略思路，与此同时也让我们了解了不同的商业模式。在这短短两个月的时间里，庞老师结合自己的实务经验，让我们在课堂中通过大量的案例来接触更多税收实务的内容。

税务筹划是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益的筹划方法。它具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。我国当前税务筹划主要有以下几种：

1.合理利用税收优惠政策开展税务筹划

开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。

企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面：（1）低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率；（2）产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税；对农林牧渔业给予免税；对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠；（3）就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可以享受加计扣除的税收优惠。

2.合理利用企业的组织形式开展税务筹划

企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择。其中，子公司是具有独立法人资格，能够承担民事法律责任与义务的实体;而分公司是不具有独立法人资格，需要由总公司承担法律责任与义务的实体。企业采取何种组织形式需要考虑的因素主要包括：分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。

3.合理利用折旧方法开展税务筹划

折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一部分价值，折旧的计提直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。折旧具有抵税作用，采用不同的折旧方法，所需缴纳的所得税税款也不相同。因此，企业可以利用折旧方法开展税收筹划。

4.合理利用存货计价方法开展税务筹划

存货是确定构成主营业务成本核算的重要内容，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。

5.合理利用收入确认时间的选择开展税务筹划

企业在销售方式上的选择不同对企业资金的流入和企业收益的实现有着不同的影响，不同的销售方式在税法上确认收入的时间也是不同的。通过销售方式的选择，控制收入确认的时间，合理归属所得年度，可在经营活动中获得延缓纳税的税收效益。

6.合理利用费用扣除标准的选择开展税务筹划

费用列支应当在应纳税所得额中进行扣除，因此在税法允许的范围内，企业应尽可能地列支当期费用，从而减少应缴纳的所得税，以此达到递延纳税时间的合法目的。

在纳税策划介绍中，庞老师接地气地以一杯奶茶的例子来作为切入点，通过对每一种原料的拆解分析，向我们介绍了增值税在不同环节中的涉税问题，也为我们引入了成本扣除的介绍，让我们发现身边细小的事物中，也藏着大学问。而在消费税的纳税策划中，庞老师着重介绍了4S店拆卖配件的例子，购买一辆车全部零配件的花费，可以用来买12辆同款新车，这样的零整比高达1273%，让同学们感到吃惊。而在中小企业的税务筹划中，庞老师向大家介绍了近年来热度较高的大小合同、设立明星工作室、税后收入寻找税收洼地等内容，并且安排同学们就两个近期较为热门的税收话题——新疆广汇周琦涉税案和同花顺持股平台补税事件进行小组研讨与展示。

同学们针对这两个案例详尽地查阅了相关资料，并针对涉税问题展开了讨论，通过运用课堂中学习的税务知识并依据相关的税收法律规，发表了自己的看法。庞老师就同学们的展示成果进行了点评，并针对大家的看法进行了总结，让我们学习到企业的经营方式与不同税务筹划模式间的关联与差异，也再一次向我们展示了税务筹划这门课程的独特魅力。

大家认为庞老师带给我们的不仅仅是丰富的知识，还有更多关于人生的思考和引领。庞老师在讲解完案例后，会根据案例中出现的问题，给出一些我们目前人生阶段所适用的职业道路和人生道路上的指导，希望同学们在人生的黄金阶段少走弯路。在这门课结束后，同学们纷纷表示：“庞老师的课见解独到，幽默风趣，内容紧凑，激发了我学习税务筹划这门课程的积极性”。

## 二、引用与来源
- 原文来源：<>
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