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【SNAI课堂】小筹划,大效果——全日制税务《税收筹划》课程侧记

发布时间:2019-06-12

(撰稿:张茜茜,摄影:刘荣光)携一缕浅夏的芬芳,凝一脂冰清玉洁的清梦,坐在春末夏初的肩头,四月就这样悄然而至。春天没有真正离开,夏天也没有真正到来,红与绿交相辉映,这一切的一切,是尽属于我们青春的年华。在全日制《税务筹划》的课堂上,在授课教师庞金伟副教授引经据典的分析中,随四月的风,开始了我们求知的梦。

随着我国企业规模不断发展,税收筹划也越发受到重视。在税收筹划过程中,最难的不是怎样根据已知资料计算税款,筹划出方案,而是怎样根据涉税情况,取得相关资料,怎样找到筹划突破口,怎样让方案取得配合认可并落地实施,特别是把握好合法筹划与偷税逃税的界限方面往往存在很大风险。有时情况复杂,就象没有硝烟的战场,需要采取正确的战术及方法。在课程中,庞老师创新性的将现代的税务筹划与古代的《孙子兵法》相结合,从孙子兵法的策略与战术中引申出税务筹划的关键点。如不战而屈人之兵(特别在筹划实施沟通中)、出其不意、攻其无备等(在方案设计中)。这些策略与战术对于实践经验为零的我们而言,更轻松也更深刻的理解到了税务筹划的方法和意义。

一、营造良好的税收筹划工作氛围

(一)孙子兵法原文

《计篇》兵者,国之大事,死生之地,存亡之道,不可不察也。故经之以五事,校之以计,而索其情:一曰道,二曰天,三曰地,四曰将,五曰法。道者,令民于上同意也,可与之死,可与之生,而不畏危;天者,阴阳、寒暑、时制也;地者,远近、险易、广狭、死生也;将者,智、信、仁、勇、严也;法者,曲制、官道、主用也。凡此五者,将莫不闻,知之者胜,不知者不胜。

(二)具体运用

1.得道-税收筹划要营造良好的氛围,尽可能取得支持。要取得企业主要领导的支持,相关部门的配合,各方工作人员的认可,内部工作人员要目标一致,形成合力,才能使筹划方案顺利实施。例如,在一税收筹划案例中,企业因财务人员多次调整、相关人员对税收政策变化理解有误等原因,多年累计有2500万元的费用未及时记入当年费用科目而挂在了递延资产上。经与企业董事长充分沟通后获得全力支持与财务人员的合力配合,开展了一系列工作,包括5个年度的汇算清缴的更正申报、财务报表数据的调整,明细数据的核对,主管税务局的多次沟通,最后全面实施,为企业节约税款600多万元。此种工作若得不到任何一方的支持都可能功亏一篑。要是通过经营方式的改变、资产重组等方式进行税收筹划,更需要得到全力支持。

2.得天时-具体实施筹划要瞅准时机,注重形势。如2016年营改增全面实施之初,一些房地产老项目是按简易计税还是一般计税,可以进行筹划选择,浙江一家企业在测算后选择了一般计税方法,与简易计税相比为企业节约税款近800多万元。但随着时间推移,这种方法的用武之地就会越来越少。对一些特殊行业的税收筹划,如对一些临时经营的矿山企业,其成本主要在开采季节发生,成本方面的筹划就要在此时介入,要适应其季节性特点。

3.得地利-实地查看掌握情况、根据地理分布的所在地域及有关情况选择筹划方案。要掌握企业营业地税收政策。例如同样是个人商铺出售,在浙江如果不能提供发票,税务机关按总额的1%核定计算个人所得税,但在甘肃,如果不能提供发票,税务机关会全额按照20%计算个人所得税,这就需要在投资时要提前了解当地税收执行口径进行筹划。

4.得才-选拔有真才实学的人进行税收筹划。不同的人可能会筹划出不同的方案,选拔得力的人会筹划出最有价值的方案。挑选具备以下特点的人负责筹划方案的制定及实施:业务才干突出,工作思维敏捷;处事能力稳健,信誉口碑良好;品德修养高尚,工作态度纯正;工作作风过硬,风格雷厉风行;严格公道办事,严谨细致、严于律已。筹划税务师的水平与能力往往会决定的成败。

5.组织得当-形成一套税收筹划系统。对重大事项和重大合同一定要进行筹划,同时合理配备人员,形成合理的赏罚晋升机制。特别形成税收筹划奖罚机制非常重要。曾有一户企业,如果采用新的筹划方案,改变此业务的经营模式与核算方式,预计可节约税款约100多万元,却会增加企业的核算量。但财务部的意见是:财务人员已严重不足,已为日常核算疲于奔命,因此不能再增加工作量,而且即使增加了也不能额外有报酬,所以反对筹划方案的实施,此原因就是没有形成合理的税收筹划奖罚机制。

二、紧紧把握成功筹划的主动权

(一)孙子兵法原文

《谋攻》,故知胜有五:知可以战与不可以战者胜,识众寡之用者胜,上下同欲者胜,以虞待不虞者胜,将能而君不御者胜。此五者,知胜之道也。故曰:知己知彼,百战不贻;不知彼而知己,一胜一负;不知彼不知己,每战必败。

(二)具体运用

1.知可战-税收筹划要准确定位。要知道什么方法可以采取,什么方法不能采取。如曾有人提出想采用阴阳合同避税,也有人提出自己在资产出售过程中做低售价,这些都是违法的,都被自己一一否决。税收筹划必须要坚持五大原则,分别为:依法纳税原则-不得越红线;创新思维原则-不拘泥于形式;战略管理原则-管理层应高度重视;全面筹划原则-点线面结合全方位筹划;重点筹划原则-重点税种重点环节进行筹划。特别是依法纳税的红线不可逾越。

2.识众寡-正确分配资源,合理配备人员。懂得大企业管理税收筹划应该用多少人,从什么地方入手;小企业税收筹划应用多少人,怎样筹划。同时要根据筹划工作量的大小及复杂程度合理分配筹划费用预算。

3.上下同-目标明确,上下一心。税收筹划的目的:一是防风险。通过提前筹划和安排,规避或降低税务风险。二是增效益。使企业达到减少税额负担、延缓纳税时间等目的,从而达到经济利益最大化。三是强管理。税收筹划过程中通过经济活动事先科学安排,提高企业经营管理水平。一个税收筹划方案的落地,就象画一个圆,必须各部门同心协力,共同推进,各环节承前启后,才能画圆。如某建筑集团对未收取的质保金以前一直在交工时就开具发票造成提前缴增值税、对后期存在质量问题无法收回的也不开具红字发票冲减收入造成多缴税的问题,在初步与财务沟通时,提出与客户进行谈判解决的方案,有关项目及市场部的人员表示反对,通过耐心向其解释税收政策规定后,他们与客户进行了谈判,并解决了此问题,推动了筹划方案的落实。

4.充分准备-作好筹划前的人员准备、知识准备、资料准备。首先日常业务要提前进行筹划。对各种风险提前进行预防。税的产生根源并不是财务部门算出来的,而是经济业务发生形成的,要从经济业务发生之始就开始筹划,如房地产开发,在拿地前就要筹划好以哪个主体拿地,票据如何取得;建设时要筹划好,供应商选择哪些,发票怎样取得,怎样开具,合作建房税收如何处理,税款如何预缴;销售阶段要筹划好,发票怎样开具,款项如何收取,土地增值税如何清算。筹划的专业性与精准性都将在整体过程中一览无余,若差之毫厘,则谬之千里。新设企业也要全流程筹划:从企业设立-机构建立-业务规划-市场调查-业务谈判-合同拟订-合同审核-合同签订-资金收支-发票开具-财务记账-报表产生-申报纳税-业务终止-企业清算-企业注销,这各个环节无不有税收筹划存在。如果不能做到提前筹划,有备开展,事后再补救,有好多已经为时已晚,只能多缴税或发生损失,甚至埋下很大的涉税隐患。

5.将能不御-大胆用人,全力支持税收筹划人员的工作,不干涉和阻挠他们采取一些必要的筹划方法。在税收筹划过程中,税务师往往起的是建议及方案制定的作用,起决策作用的往往是企业的领导者,且并不是税收政策的通晓者,好的筹划方案能不能落地实施,往往决定权在他们手中。决策者一定要大胆用手,放手放权用人,才能使筹划工作游刃有余,生根发芽,开花结果。

6.知己知彼-准确分析,了解自己和被筹划对象的情况,了解税务机关的具体规定和流程,掌握整个案件详情,制定正确的思路与方法。筹划师要了解自己的专业水准,一些方案是要运用到法律、财务及税务的综合知识,若有不足,应寻找相关人员组成团队,且不知为知知,且误人害己。同时一定要掌握清被筹划企业的实际情况,做到知己知彼。

三、根据情况,灵活机动进行筹划

(一)孙子兵法原文

《虚实》出其所必趋,趋其所不意。夫兵形象水,水之行避高而趋下,兵之形避实而击虚;水因地而制流,兵因敌而制胜。故兵无常势,水无常形。能因敌变化而取胜者,谓之神。

(二)具体运用

1.避实击虚-具体税务筹划中要善于发现存在的问题;避开法律明确规定不可逾越的红线,改变模式,改变思想,从法律允许或不反对的地方打开突破口。例如企业对外非公益性赞助不允许所得税税前扣除,这时就要想到广告性质的赞助是允许扣除的,就可以筹划在赞助时能否增加有关广告活动,从而达到扣除的目的。

2.具体情况,具体对待,灵活机动,不拘形式。如对账务资料健全的企业应当重点查阅账簿及合同,找出筹划点,可以多采用远程网络筹划的方法,以节约时间,强化筹划效率,也有利于减少对企业财务人员正常工作的干扰。但对账务资料混乱,需要实地调查了解查看原始凭证的、或者情况复杂,需要边查阅资料边核对有关数据的企业则应多采取实地筹划作业的方法。同时,在税收筹划过程中,也不可拘泥于形式,采取一成不变的方法,要根据情况,灵活运用。

智者见智,仁者见仁。《孙子兵法》中同一种谋略,每个人的思考与感悟也不同。但通过庞老师讲理论与案例相结合、现代与传统相结合的讲解方式,使同学们在战略上对税收筹划有了自己独特的见解,也对中国的传统文化有了更深刻的理解。






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