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【SNAI课堂】感受税务与会计的结合之美—全日制《税务会计》课程侧记

发布时间:2019-10-31

(撰稿:杨宁昕,摄影:刘荣光)时令已届深秋,上海的天气已转赤凉,金桂逐次盛放,在这悠悠的花香中,上海国家会计学院19级税务硕士的同学们结束了《税务会计》这门核心课程的学习。作为该课程的主讲人,宫映华老师从课程内容入手,并结合生活中的有趣例子,将会计和税收联系起来,进行了详细又生动的讲解。宫老师不仅注重课程内容的输出,还要求同学们主动参与课堂,以小组的形式,对四大主要税种进行了更加深入和系统的整理汇报。这种结合了主动学习的形式让同学们在税务会计的课堂中得到了更强的融入感。

一、初识税务会计

宫老师从税收的内容入手,开始了《税务会计》课程的指导。

首先她向我们仔细述说了价内税和价外税的概念解析,价外税的税基小而价内税的目的是为了模糊税收,让消费者看不见,减轻痛苦。其次宫老师从近几年大热的减税话题阐释了自己的观点,由于我国财政支出是刚性的,基本有大的波动,所以政府采取的减税降费措施很可能会使得政府的收入不足,因此风口浪尖的房产税很有可能会开征以弥补该收入缺口。但是政府之所以推行减税降费,起积极意义在于让企业减负,更多的激发市场活力。在税收收入中,可以大致分为间接税和直接税两大税种,间接税是刚性的,不受企业利润的影响,而受价格影响为主,而在国家转向发达时应主要以直接税为主。最后宫老师向我们叙述了我国税制改革的历史,并叮嘱我们要仔细阅读1994年我国经历的分税制改革,因为它是我国现存很多问题的来源,分税制理顺的只是收入关系,并没有理顺支出关系。

税务与会计是两门相辅相承的学科,而税务会计作为两者的结合,是社会经济发展到一定阶段的产物,也是关于税收及其会计处理的方法体系。税务会计适应了纳税人经营管理的需要,于是从财务会计、管理会计中分离出来,并将会计的基本理论、基本方法与纳税活动相结合而形成的一门边缘学科,是融税收法令和会计核算为一体的一门专业会计。同时,税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的,而是企业会计的一个特殊领域,是以财务会计为基础的。

二、在展示中融会贯通

宫老师在开课之初就将展示任务分配给同学们,十三位同学选择自己感兴趣的税种进行总结汇报。展示是如今课堂上重要的学习方式,可以使得每一位同学都参与其中。由于税法较为细碎,总共有十多个税种,宫老师建议择取其中的四大主要税种进行汇报,也有助于同学们复习注册会计师。

其中宫老师特意安排了何熙同学细说出口退税的内容。出口退税是增值税中的重难点,一般都需要多次听课才能掌握,何熙同学采用了一个易懂的流程图来解释了出口退税的原理。


宫映华老师对我们的小组展示都进行了认真仔细的点评,并且依据税务总局的最新规定对注册会计师课程的内容进行更进一步的阐释。宫老师非常擅长将易混淆的内容以表格的形式清晰表达,而且乐于与我们分享她学习的心得,使我们受益颇深。

三、感受税务与会计的结合之美

除了实践性的展示方式,宫老师的教学也是干货满满。会计和税务之间的关系是你中有我,我中有你,两者结合才能够得到更好的理解。比如税务会计中难以理解的递延问题,就是企业所得税确认准则和会计中的确认准则存在差异而碰撞的结果。宫映华老师为了让我们理解这部分问题,列举了大量的案例。案例学习法是能够具体化理解知识的很好的方法。如:

【案例4-9】 某公司201812月购入一台设备,原值为2 400万元,预计使 用年限为3年,净残值为零,按直线法计提折旧。20191231日,计提固定 资产减值准备200万元。计提减值后,原预计使用年限和预计净残值不变。假设所得税税率为25%


税务会计是会计领域的重要内容,也是税务筹划的基础之一。《税务会计》的专业知识可以成为税务硕士生的武装。同时,宫映华老师风趣幽默的教学风格给同学们留下了深刻的印象,大家由此共同走过了一段美好的税务会计之旅。






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