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【SNAI课堂】“词”能达意,“声”入人心— —全日制《审计职业道德》课程侧记

发布时间:2019-11-07

(撰稿:刘笑然,摄影:刘荣光)近年来,上市公司财务造假事件频发,为其编制财务报告的会计师事务所也受到不同程度的惩罚。这些丑闻的曝出,追根溯源,主要原因之一是审计人员没有守好自己职业道德的底线,最终酿成大祸。那么作为未来审计人员的我们,该如何培养自己的审计职业道德呢?20199-10月,宋德亮老师利用四次课的时间,充分形象地为我们展现了何谓“审计职业道德”,我们该如何培养自己的“审计职业道德”。

一、品读苏轼作品,点亮职业道德

宋老师作为中国苏轼研究学会会员,用自己的深厚的宋词底蕴,向我们介绍了苏轼的生平、品读了苏轼经典作品背后所蕴含的故事。

定风波莫听穿林打叶声

三月七日沙湖道中遇雨。雨具先去,同行皆狼狈,余独不觉。已而遂晴,故作此词。

莫听穿林打叶声,何妨吟啸且徐行。竹杖芒鞋轻胜马,谁怕?一蓑烟雨任平生。

料峭春风吹酒醒,微冷,山头斜照却相迎。回首向来萧瑟处,归去,也无风雨也无晴。

赏析:这首记事抒怀之词作于宋神宗元丰五年(1082)春,当时是苏轼因“乌台诗案”被贬为黄州团练副使的第三个春天。词人与朋友春日出行,风雨忽至,朋友深感狼狈,词人却毫不在乎,泰然处之,吟咏自若,缓步而行。读罢全词,人生的沉浮、情感的忧乐,我们的理念中自会有一番全新的体悟。它通过野外途中偶遇风雨这一生活中的小事,于简朴中见深意,于寻常处生奇警,表现出旷达超脱的胸襟,寄寓着超凡脱俗的人生理想。

卜算子黄州定惠院寓居作

缺月挂疏桐,漏断人初静。时见幽人独往来,缥缈孤鸿影。   

惊起却回头,有恨无人省。拣尽寒枝不肯栖,寂寞沙洲冷。

赏析:史料记载,此词为元丰五年(1082)十二月或元丰六年(1083)初作于黄州定慧院,又作定惠院,苏轼另有《游定惠院记》一文。苏轼被贬黄州后,虽然自己的生活都有问题,但他是乐观旷达的,能率领全家通过自身的努力来渡过生活难关。但内心深处的幽独与寂寞是他人无法理解的。在这首词中,作者借月夜孤鸿这一形象托物寓怀,表达了孤高自许、蔑视流俗的心境。黄庭坚曾评价此词曰:“语意高妙,似非吃烟火食人语,非胸中有万卷书,笔下无一点尘俗气,孰能至此!”可谓评价极高,经典二字,当之无愧!   

除了这两篇作品,苏轼的其他作品中,也体现了他不与世俗同流合污、高洁的品质。我们可以从古人的事迹中,陶冶自己的情操,培养诚信做人、诚信做事的原则。

二、审计人员该具备怎样的职业道德?

审计实际上不是一份容易的工作,一方面审计人员受到法律法规、行业规范等限制,另一方面职业道德又要求审计人员必须抵御各种威逼利诱,客观公正的做出判断。审计准则中对审计人员应具备的职业道德有具体的规范,宋老师为我们介绍了审计人员该具备怎样的职业道德。

1.诚信

诚信即诚实、守信,诚信原则要求所有审计人员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实,秉公处事、实事求是。审计人员如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题,则不得与这些有问题的信息发生牵连:含有严重虚假或误导性的陈述;含有缺乏充分依据的陈述或信息;存在遗漏或含糊其辞的信息。总而言之,审计人员不能掺合到这些“不实”事项中,如果注意到与有问题的信息发生牵连,应当采取措施消除牵连。

2.独立性

独立性要求审计人员应当从实质上和形式上保持独立性,不得因任何利害关系影响其客观性。举个通俗的例子,即使被审计单位是审计人员的小姨子开的公司,审计人员也不能因为这层亲戚关系而做出有利于被审计单位的主观判断。

3.客观和公正

所谓客观是指按照事物的本来面目去考察,不添加个人的偏见;公正是指公平,正直,不偏袒。如果存在导致职业判断出现偏差,或对职业判断产生不当影响的情形,审计人员不得提供相关专业服务。

4.专业胜任能力和应有的关注

俗话说的好“没有金刚钻不揽瓷器活”,在审计中专业胜任能力不过关就不要承接审计工作。职业道德中明确要求了,如果审计人员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务,就构成了一种欺诈。

“应有的关注”要求审计人员遵守执业准则和职业道德规范,要求审计人员勤勉尽责,认真、全面、及时地完成工作任务,保持职业怀疑态度。

5.保密

生活中的“大喇叭”惹人讨厌,在审计中也是如此。保密原则要求审计人员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密,不得在未经客户授权或法律法规允许的情形下,向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息;不得利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。比如审计人员通过某种途径得知了被审计单位要拓展业务的消息,在被审计单位公告前,就让身边的人购买这个公司的股票,这种行为就违反了保密原则。

6.良好的职业行为

良好的职业行为主要是要求审计人员遵守相关法律法规,避免发生任何损害职业声誉的行为。在向公众传递信息以及推介自己和工作时,应当客观、真实、得体,不得损害职业形象。

审计工作是高尚的而神圣的,审计人员在工作中应时刻遵守审计职业道德,做一名合格的审计工作者。

三、从电影《上市疑云》看审计职业道德

除了从苏轼的作品中品味职业道德,宋老师还带领我们欣赏了三部关于审计的电影,比如《上市疑云》,让我们从电影中探索审计人员应该遵守的职业道德。这部电影讲述了Rapston公司上市过程中遇到的问题,通过生动的人物演绎,给我们展现了公司内部的股东、董事、高管、外部的银行税所会所等中介机构、政府等监督机构之间错综复杂的关系。电影都是戏剧化的,在短时间内把激化的矛盾展现出来,但情节背后反映出的问题,我们在今后的审计工作中都会遇到,提前对这些问题有些深入思考和价值判断,有利于今后的执业。这部电影主要围绕“酒店翻新项目的资本性支出大额税收减免”和“海外投资的两块地”两条主线穿插展开。同学们都觉得用电影这种特殊的文本来进行教学非常有趣,充满趣味的同时激发了自主思考的能力,希望在今后的学习中更多的遇到这种电影教学方式。





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