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【SNAI课堂】扎实基础、关心实务--《企业税务风险管理》课程侧记

发布时间:2020-08-13

(撰稿/摄影:李阳,刘荣光)疫情延迟了线下开学,但无法阻止线上传道授业的老师和勤奋学习的学子。为了响应教育部“停课不停教、停课不停学”的号召,学院积极开展线上教学活动,采取录播和直播相结合的教学形式,为师生建立良好的教学环境。《企业税务风险管理》这门课就采取的zoom直播的教学方式,并建立了教学微信群,达到了老师和同学们在课堂上和课后的有效交流。本门课程由王海燕和朱庆峰两位老师分别从税务局和企业从业人员的角度对企业税务风险管理这个问题进行了深度了刨析。王老师侧重从税局案例分析企业税务风险的表现和防范方法,而朱老师则是结合自己从业几十年的经验对大企业存在的税务风险进行了归纳和总结。两位老师四天的课程为了我们构建了一个全面的企业税务风险理解体系,使我们收益良多。

一、  以案例分析推动知识理解

66日,首先由王老师开始这门课的第一次教学。王老师现就职于国家税务总局南通市税务局货物与劳务税科,并担任江苏省税务局兼职师资,税务师,有着丰富的税务工作经验。王老师通过一个又一个的案例为我们详细讲述了企业税务风险管理的基本理念。

铁本事件:“铁本”事件是2004年度宏观调控的一个标志性事件。起因是20042月,新华社记者写成内参上报中央:“民营企业江苏铁本钢铁有限公司,未经国家有关部门审批,开建800万吨钢铁项目,在常州市新北区春江镇违法占地近6000亩,4000多农民被迫搬迁。”200443日,国务院派出专项检查组,核实查处江苏铁本钢铁有限公司违规建设钢铁项目。事件最终以处罚政府、银行及税务局相关责任人、逮捕铁本董事长等人告终。王老师给我们介绍了这个案例的基本情况后,让大家描述自己听到铁本案例的第一反应。同学们纷纷踊跃发言,从企业方、税务局方以及市场竞争方向发表了自己的看法。铁本事件对税务局的冲击十分巨大,国家税务总局对常州市税务部门存在的失职失察、疏于管理、监管不力等问题进行了查处,江苏省国、地税局对常州市国地税局包括主要负责人在内的6名税务干部给与了行政记过、降级、撤职以及警告等处分。铁本事件成为税务部门自我反思的开始,在那之后税收征管模式不断调整,风险管理理论和税收实践结合的更加紧密,可以说,铁本事件也是中国税收发展史上的一个“大事件”。

广州德发案例:20051月,广州德发房产建设有限公司(以下简称德发公司)委托拍卖行将其自有的位于广州市人民中路“美国银行中心”的房产拍卖后,按1.3亿余元的拍卖成交价格,后被税务稽查局认定为拍卖成交价格不公允,决定追缴税款。本案争议的焦点问题是德发公司将涉案房产拍卖形成的拍卖成交价格作为计税依据纳税后,广州税稽一局在税务检查过程中能否以计税依据价格明显偏低且无正当理由为由重新核定应纳税额补征税款并加收滞纳金。基于案件的核心,是否可以为了捍卫政府的税收利益而干涉拍卖形成的公允价格,同学们在讨论中形成了两种相对立的观点,可以总结为支持税务机关争取税源的做法的“政府方”,与支持自由市场行为,反对税务机关干涉拍卖价格的“市场方”。“计税依据明显偏低,又无正当理由”的判断,给予税务局具有较强的裁量性,一般应尊重税务机关基于法定调查程序作出的专业认定,除非这种认定明显不合理或者滥用职权,但可以在核定价格上进行磋商。德发案例给了企业和税务局更多的思考,企业方需要在日常经营中注意可能产生税务风险的行为,避免侥幸心理,而税务局就其稽查权力也应当更为慎重,不能滥用权力。

王老师随后从战略规划和风险识别、信息采集和风险评估、策略选择和应对实施六个方面对税务风险管理实务进行了理论阐述,并结合苏宁国美逃税门、湖南评估案例、黄金票案、中国反避税第一大案等典型案例,对这些理论进行实务层面的剖析。最后结合金税三期等提高税收征管效率的措施对税务风险管理方法进行了解读,并提出了可改进的建议。

二、  归纳总结构建完整框架

613日,我们迎来了另一位老师--朱庆锋老师,朱老师拥有“计算机硕士+经济学博士+管理学博士后”复合专业背景,曾任职地税分局局长,有丰富的税企工作经验,本次讲述的重点也是自己与国税总局大企业风险管理的课题合作,在两天的课时中将这个课题的研究成果与我们进行了深度分享。

朱老师首先以扁鹊治病的例子给我们传递了一个观点,在企业税务风险管理中,事后补救不如事中控制,事中控制不如事前防控,只有尽可能将风险隐患消除在潜在阶段才是最成功的管理。这也为这两天的课程定下了基调,即从企业方角度探讨如何规避企业税务风险。

大企业税务风险管理具体包含六个章节,税务风险管理概述、企业税务风险管理的环境分析、企业税务风险的特征分析、企业税务风险的识别分析与评价、企业税务风险防范与应对处理、优化企业税务风险管理的主要措施。

首先,朱老师从纳税人、纳税人税务风险成因、税收征管对国内外税务风险管理研究与实践进行了探讨,并对纳税遵从、税收遵从、税务风险管理等进行辨析,为接下来的分析打好了理论基础。

其次,在进行环境分析的时候,我们应当从外部环境与内部环境两个方面,分析得出由于税收征管和信息化的发展,税务风险的外部环境趋于严格,对企业内部控制和税务管理架构提出了新的挑战。

最后,企业税务风险的主要类型有政策风险、管理风险和操作风险,这些风险会给企业带来经济损失以及名誉损失,而这些风险产生的原因多是因为企业风险管理意识不强,管理团队建设力度不够,缺乏有效的内控机制等等,企业要想规避风险就必须对税务风险进行识别,同时在涉税的各个流程中都进行有效控制,加强风险控制能力。

朱老师在为我们讲述这些理论知识的同时也引用了不少案例进行更生动的解读,为我们构建了一副完整的企业税务风险管理框架。




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