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思耐问道第33期|IPO过程中的税务风险

发布时间:2021-12-17

(撰稿:魏希宇)20211212日晚,上海国家会计学院第33期思耐问道在第一教学楼举办。本次讲座邀请到了吉祥航空财务部负责人张言国先生,为我们讲解IPO过程中的税务风险。学院全日制研究生、非全日制研究生近40余人参加了本次讲座。张总以亲身经历和经验总结分别从税务风险成因剖析、我国IPO被否企业的涉税问题、防范IPO过程中税务风险的实操应对、案例分享——康美药业等四个方面进行了分享交流。

一、税务风险成因剖析

外部原因方面,其税务风险的成因主要分为三个方面:税收政策变化快是不争的事实、涉税信息的不对称和各地税收执法口径不一。近期我国加快税收立法进程,已经有11个税种完成立法,让税收更加稳定了权威,鼓励增强纳税人税收遵从和诚信纳税意识,这也是对纳税人的政策理解能力的更高要求。同时,涉税信息不对称和各地的税收执法,可能会引起纳税人的逆向选择、增强各地的税务征管竞争和税务征管人员的道德风险等。

二、我国IPO被否企业的涉税问题

整体改制变更未缴纳个税。在改制过程中个人以未分配利润转增资本的行为需要按照规定计算和缴纳个人所得税吗?这个问题常常被忽视且之前也缺失存在一定的空白,但目前已经有明确的规定要求个人股东纳税:“个人股东以未分配利润、盈余公积、资本公积转增股本,应按照‘利息、股息、红利所得’项目适用20%税率征税个人所得税。”同时,针对特殊企业也有相关的优惠政策:“自201611日起,全国范围内的中小高新技术企业(未上市或未在新三板挂牌交易的)向个人股东转增股本是,个人股东一次缴纳个税确有困难的,可以根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过五个公里内度内(含)分期较难,并报主管税务机关备案。”

欠税补缴。企业中较容易忽视的情况事员工借钱给老板,却不关心或是看不出老板用于什么方面。然而,税法对所得税和个税方面都有详细规定。所得税方面,股东使用不合规票据报销,不得抵扣所得税;股东借钱进行资产购置,即使资产让企业使用,也补计提折旧。个税方面,借款期限超过一年(或跨年)未归还的,且无法证明其借款用于生产经营的,视同对老板的个人消费,实物分配按照20%代扣个人所得税

税会差异较大。纳税人不仅要遵循会计师制度要求完成会计核算,还要严格按照税法固定进行纳税计算。只有掌握了税务和会计的差异,在会计核算基础上根据税法规定进行纳税调整,才能做好这项工作。这该差异,不仅存在于所得税方面,其他税种也存在如增值税的视同销售问题等。然而,税会差异大容易引起发审委的关注,因为其涉及了会计处理、财务数据真实性、合规运行等多个方面。这些都是IPO审核关注的重点,以及企业IPO被否的高频原因。

以上是三个较为主要且高频出现的税务风险,而对于其他税务风险方面,还存在违规推迟收入确认和逾期申报、未申报或申报不实等。

三、防范IPO过程中税务风险的实操应对

足够的风险意识。对于IPO企业的领导层而言,应该认识到税务管理重要性,树立税务风险防范意识。目前我国证监会对企业IPO的审核越加严谨,提出的税务问题不断增多,不少企业因税务问题无法解决导致上市失败或撤销材料。因此,企业在生产经营期间,要加大税务工作的重视程度,使管理层从意识上重视税务风险,保持前瞻性眼光,确保涉税业务满足法规的要求。与此同时,企业应该建立依法纳税的企业文化,对员工产生潜移默化的作用,避免产生侥幸心理,树立正确的心态处理税务工作。

优化内控环境。首先,建立专门税务机构或税务管理人员,直属财务总监统管理;明确责、权、利;形成相互制约、相互监督状态。其次,提高人员专业能力,一方面要改进聘任机制,聘请专业人员;一方面,要加强培训、学习,促进工作技能提升。最后实行绩效考核,制定科学的考评指标、奖惩措施,激发员工主观能动性,推动内控工作的顺利开展。

构建信息系统。企业在IPO过程中,应该分析自身的特点,从经营、管理原则、业务活动等方面入手,构建一个科学完善的税务风险管理系统,将其贯穿在税务风险管理工作的各个方面。例如:系统中要包含纳税申报、缴纳、税基计算、税务信息收集、税务资料管理等内容;及时更新最新的税务政策,对税收法律法规进行管理;针对涉税业务进行风险评估,实现IPO事前预测、事中监督、事后评价的全过程化管理。

加强监督反馈。税务风险管理具有全方位、动态性的特点。因管理人员疏忽、内控机制不完善,可能带来管理漏洞。对此,企业应该加强监督和反馈,其一建立税务风险内部监督机制,保证内控工作有序进行;其二建立税务风险内控反馈机制,定期提交税务工作报告,既要对涉税工作进行及时准确记录,又要总结税务处理中的问题与不足,将税务风险扼杀在萌芽状态。

四、案例分享——康美药业

康美药业案是到目前为止中国资本市场最大的一宗财务造假案。根据证监会调查核实,201 6年至2018年期间,康美药业累计虚增营业收入291.28亿元,累计虚增营业利润41.01亿元,累计多计利息收入5.1亿元。同期,康美药业还累计虚增货币资金886.8亿元。

康美药业证券纠纷案是我国首单特别代表人诉讼案件,此次法院依法作出判决,示范意义重大,是贯彻落实党中央和国务院关于对资本市场违法犯罪行为“零容忍”的精神和要求,构建民事、行政、刑事立体化责任追究机制的标志性案件,对促进我国资本市场深化改革和健康发展,切实维护投资者合法权益具有里程碑意义。对康美药业案的宣判彰显了中国特色集体诉讼的巨大力量,它不只是对投资者合法权益的有力保护,也是对财务造假者的沉重打击。

通过该案例的讲解,我们更加能体会到财务造假在目前经济市场中的危害性,以及财务工作人员的职业道德遵守的重要性。无论是对控制人的单独高额罚款,还是要求康美药业的破亿赔付,都无不体现了我国对财务造假事件的“零容忍”态度和对后来者的警示。我们应该正视财务造假的社会危害性、严格要求自身,为自己的职业道路指明正确前进方向。

短短两小时的讲座,张总以较为全面的视角向我们解读了IPO中的税务风险,让我们从税务风险的成因、主要的税务风险、实操应对和康美药业的案例四个维度了解其风险,让我们理解了为什么会存在税务风险以及如何防范,也让我们再次深刻感受到了税务知识和财务知识掌握贯通的重要性,更加坚定了我们对上国会“不做假账”校训坚守。







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