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【SNAI课堂】新时代视角下的计算机审计——《计算机审计》课程侧记

发布时间:2022-11-11

(撰稿:许青)同学们在事务所工作学习的过程中,常常会用到的一些工具和平台,包括对新系统进行的审计、事务所本身的信息化建设、企业内审部门的信息化建设,这些都属于计算机审计的范畴。在《计算机审计》课程中,刘梅玲老师和吴笑凡老师分三个方面,给大家系统生动地讲述了计算机审计的理论知识。

 

第一部分:理论知识

财务本身的信息化发展情况

刘老师首先带着大家了解关于财务本身的信息化发展情况。在新发展视角的会计信息化发展模块中,刘老师提到了五个发展的方向:创新发展、协调发展、绿色发展、开放发展以及共享发展。通过介绍会计信息发展模块的这五个发展方向,同学们对财务本身的信息发展情况有了基本的了解与认识。

会计信息化的创新发展分为技术、理论、方法和应用四方面。刘老师给大家讲解了如今在财务方面的代表性技术,即大数据、人工智能、移动互联网,那么云计算、物联网、区块链。在了解技术的前提下,刘老师又带大家深入了解财务方面的理论基础,介绍管理会计的应用指引,并举例介绍了企业在人工智能上的应用。

会计信息化的协调发展分为业财一体化、机构间的协调、行业间的协调和国家间的协调四部分。刘老师通过采购系统与销售系统的例子告诉同学们,业财融合需要的是业务的数据和财务的数据成为一体的,当业务的数据产生后,财务的账证表自然生成,是业财协调的重要体现。针对机构间的协调,刘老师通过税务局与公安机关数据对接处理偷税漏税行为的例子告诉同学们,机构间的协调可以提高各个机构办事效率。关于行业间的协调,刘老师通过事务所常见的函证工作为例,通过对整个区块链函证过程的讲解,告诉同学们行业间的协调可以在一定程度上保证会计信息的真实性。最后,关于国家间的协调,由于目前我国的会计准则和国际的会计准则趋同,因此我国的准则应全面地向国际会计准则委员会去学习与借鉴。

会计信息化的绿色发展中,刘老师通过介绍电子发票即将在事务所全领域、全要素、全环节运用的例子,让同学们了解了现在企业的内部信息化建设。

会计信息化的开放发展中,刘老师通过一篇文章向我们介绍了社会会计信息公共平台。文章中作者介绍了澳大利亚的信息公共服务平台,并希望我国能借鉴澳大利亚的做法,实现各个监管机构共用一个平台与系统,使得企业报送数据的渠道唯一,企业财务数据的真实可信度增加。

会计信息化的共享发展中,刘老师向同学们介绍了在目前财务共享上可以做到的事情,例如企业的电子档案、财务众包以及审计的函证中心等。

审计信息化的发展与应用

在学习理论知识的基础上,刘老师给大家讲解了审计信息化的发展与应用。这方面分为五个板块,分别是“十三五”期间审计信息化的发展概况、“十四五”期间审计信息化的主要任务、会计师事务所信息化相关能力分析、大型会计师事务所审计信息化应用现状、以及新技术在审计信息化中的应用示例。

刘老师在讲解审计信息化的发展之前,首先带着同学们了解审计信息化存在的问题:(1)我国审计行业信息化发展不均衡。一些大型事务所的信息化水平很高,但是一些中小型事务所的信息化建设水平很低,甚至还没有开始进行信息化建设,差距很大。(2)大部分行业信息落后于客户的信息化水平,无法满足客户需求。(3)事务所在建设信息化上缺乏意识与动力。事务所在进行信息化建设中需要投入大量资金与时间,进行专业人员培养,很多事务所不愿意进行前期投入。

审计行业信息化建设中存在的问题,也是十四五期间会重点解决的问题。财政部在编写会计改革与发展十四五规划纲要的时候,有一项专门的任务就是鼓励会计师事务所积极探索注册会计师审计工作数字化转型。《注册会计师行业信息化建设规划(2021-2025年)》指出,“十四五”时期,注会行业信息化建设的指导思想中写道:会计师事务所信息化是行业信息化的关键环节,是主要任务之一,共计包括(1)升级大型会计师事务所审计作业系统(2)强化总分所一体化综合管理系统建设(3)普及中小型会计师事务所信息化产品应用(4)推动实现函证数字化(5)探索研究现代信息技术的融合应用(6)丰富信息化实现路径这六个方面,旨在按照统筹推进、分类指导思路,围绕会计师事务所治理、质量管理和审计作业等领域,有序推动会计师事务所信息化建设普及和智能化升级。

在带领同学们了解审计信息化存在问题与未来发展点之后,刘老师又从信息化管理、业务信息化、信息化业务这三个方面分析了会计师事务所信息化相关能力,并以国际四大会计师事务所审计软件的应用与IT审计开展情况为例,介绍了大型会计师事务所审计信息化应用的现状。之后,刘老师为同学们介绍了复核宝对年报进行智能复核的原理,让同学们感受到信息化的便捷之处。

企业智慧审计建设

刘老师以企业智慧审计建设项目为例,给大家讲解了企业内审是如何达到相对智慧化的。一方面,国家发文明确要求监管环境日趋严格,另一方面,内审工作面临困境需要信息化数字化的帮助,更重要的是,我国的职能财务日趋成熟具备了智慧审计条件,因此,智慧化内审是大势所趋。刘老师运用visio软件,告诉同学们如何理解企业智慧审计建设需求,改善企业现行审计体系,从而进行企业智慧审计设计,让同学们受益匪浅。

第二部分:案例分享

审计署驻南京特派办的吴笑凡老师用一天时间,先系统地讲解了信息系统审计理论概述与实践常用方法,接着再通过保险公司信息系统审计与高速公路联网收费信息系统审计这两个例子,剖析其业务逻辑,找出控制弱点,从实务的角度给同学们讲解了信息系统审计在实践中的运用。

第一个案例是高速公路联网收费信息系统审计,吴老师主要通过该案例介绍了系统审计的三个阶段,即审前调查、系统测试和评估与审计报告。

在审前调查阶段,审计人员可以做以下三件事(1)收集法规制度、系统开发和使用文档;(2)通过文档查阅、问卷调查以及流程图描述等方法了解系统控制功能,确定系统审计范围;(3)搭建模拟环境,对系统进行总体测试,评估系统控制的关键环节,确定系统审计的重点。经过审前调查,对系统的功能和实现流程有了较为深入的认识后,审计人员应该找出系统应实现的控制目标是,并据此确定能够作为检查测试重点的系统模块和功能。在审计报告阶段,审计单位则会出具计算机系统专题审计报告,并与被审计单位交换相关意见。

第二个案例是保险公司信息系统审计,吴老师主要通过该案例介绍了“倒推式”信息系统审计法。在这个案例中,由于该公司运用的是大型信息系统,建测试环境的成本高,调试时间长,因此审计人员应当采用“倒推式”信息系统审计方法,指根据业务流程对信息系统控制点进行分解,在确定关键控制环节的基础上,建立数据分析模型对控制点数据进行分析,并根据数据分析发现的异常倒推出系统控 制缺陷的信息系统审计方式。这种方式下的数据分析目标是对信息系统控制的有效性进行验证,是数据审计和信息系统审计的有机结合。

第三部分:软件实操

在课程的最后一天,刘梅玲老师带领同学们在机房进行实际操作。在课程开始后,刘老师首先介绍了计算机数据管理的发展、数据库相关概念、数据模型基本概念、关系数据库模型的基本术语、关系代数及关系运算等相关内容,在同学们对SQL有了一定理论基础之后,刘老师开始着重讲了介绍SQL查询命令的一些基本语法,并让同学们在鼎信诺软件的实战平台中自己尝试编写SQL语句并执行,让同学们将SQL语言运用到了现实中,使同学们加深了对SQL语言的理解,同时也更深刻地感受到信息化工具给财务人员带来的便捷之处。

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