首页 > 新闻中心
新闻中心

【SNAI课堂】税法理论与实务学习——2022级全日制税务专业研究生《中国税法》课程侧记

发布时间:2022-12-01

(撰稿/摄影:张辽漻)税收是国家财政的主要来源,是国家实现政治和经济职能的一种有效的工具。随着中国经济的发展与税收立法进程的推动,中国税法也正在在不断地完善改进,渗透于经济与生活环境的方方面面。作为税务专业的学生,怀揣着维护税收权益、参与税收法制建设的理想,深入而全面地学习税法能为将来从事财税理论研究、涉税实务操作打下坚实的基础。

20228月至11月,颜延教授为2022级全日制税务专业的同学们讲授了《中国税法》课程。通过12次课程,颜延教授就税收收入与税制改革、税法理论与税收的法定方法、税务风险管理与防范三个主题开展专题讨论,系统深入地讲授了中国税法发展的前沿理论与实务问题。课程主要内容包括:

一、税收收入与税制改革

颜延教授对中国的财政收支状况、中国税法的结构与特点、税制改革的落实与税收法律法规的进步进行了讲解与分析,带领同学们在财政学、税收学和法学的视野下,审视当前中国税法改革的目标和任务。就如何关注和借鉴国际税收改革动态,进一步优化宏观税负、完善税制框架、落实税收法定原则进行专题研究与案例讨论。

二、税法理论与税收的法定方法

(一)税收法定原则

税收法定原则是税法的基本原则之一,是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则,即如果没有相应法律作前提,政府则不能征税,公民也没有纳税的义务。其具体内容包括三个部分:税种法定、税收要素法定、程序法定。颜延教授从税收学角度对税收法定主义进行阐述:税权既为公法上的债权,主张向人民征课赋税就必须取得人民的同意,即只有代表人民的立法机关有权制定宪法、法律来决定征税;政府不经人民同意单方决定的税收侵犯了人民的财产权,破坏了政府的目的。颜延教授从税收法定主义的角度出发评价了我国税法,结合课程案例,指出税法是一部维权法,随着税收立法步伐的加快,我国税法上逾越税收法定主义的情形逐步得以规范与纠正。

(二)实质课税原则

实质课税原则指对于某种情况不能仅根据其外表和形式确定是否应予课税,而应该根据实际情况,尤其应当根据其经济目的和经济生活的实质,判断是否符合课税的要素,以求公平、合理、有效地进行课税。对于该原则,颜延教授指出,对于一个行为,纵然其法的形式或名义相同,但其经济实质有差异时会存在不同的税务处理方式,实质课税在理论和实务界常引起极大争议。颜延教授以杭州国益路桥案的涉税案例形象地说明了我国税务局对境外股权转让进行实质课税认定的处理,在国际税收情形中,从整体上、历史地考虑外国投资的商业目的与经济实质,从原则出发维护我国税收主权。

(三)信赖利益保护

信赖利益保护原则主要是对于行政机关的诚实守信原则的规定,其指对于税收行政机关作出的减轻纳税义务的错误表示,如果纳税义务人已形成信赖,基于信赖、诚信及正义的考虑,应当坚持诚信原则,保护信赖利益。行政法上的信赖利益保护学说体现特定领域侧重保护私益的要求。课程中,颜延教授借由陈德惠涉税案向同学们介绍了纳税人信赖利益保护问题存在的障碍。该案是全国首例律师犯偷税罪案,通过对案件过程的探讨与分析,同学们理解了我国现在纳税人信赖利益保护存在中的立法不足,执法不严,司法不公等状况,并就其现实需求、改革方向等提出相应建议。

三、税务风险管理与防范

(一)税收犯罪

在实务中,涉税犯罪成为一个不容回避的理论和实务问题。颜延教授为同学们介绍了逃税罪、虚开增值税专用发票罪、持有伪造发票罪等税收犯罪的认定与处置,并以江苏A建设有限公司等七家公司及其经营者虚开发票系列案,指出了开具增值税发票的严格规范要求,强调了“三流一致”,即:纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。

(二)税收行政责任

该专题下,颜延教授结合环开发票、税收优先权、免税“备案”等实际案例,帮助同学们理解行政程序法、行政实体法规则在税务案件中的具体解释与应用,提高运用法律方法和法律工具解决税收实践问题的思维能力。

颜延教授深厚的理论素养和丰富的实务经验使得《中国税法课程内容全面充分,且颇具深度课堂上对于涉税案例的讲解分析,能够引导同学们直观地理解税收理论在实践中的实施与作用。同时,通过小组作业与汇报演讲,同学们也进一步参与到对税务实务问题的思考和研究。不论在理论、实务还是精神方面,同学们都在此课程中收获颇丰,并在未来的学习与工作中加以运用。


微信
  • 上海国家会计学院
    微信二维码
  • 财政部
    微信二维码
  • 上海国家会计学院
    手机网站